Напоминаем, что согласно статье 95, пунктам 3 и 3-бис TUIR, расходы на питание и проживание, понесенные в связи с командировками, снаружи на территории муниципалитета наемных работников и лиц, работающих по скоординированному и непрерывному договору подряда допускаются для вычета в размере ежедневный не более чем:
- 180,76 евро для командировок в Италию;
- евро 258,23 для зарубежных командировок.
Указанные ограничения применяются исключительно к поездкам, совершенным за пределы муниципального образования, в котором находится место работы.
Расходы на поездки и транспортировку не учитываются в этих пределах вычета, если они документально подтверждены.
Однако эти дневные лимиты не распространяются на директоров компании, партнеров, зарегистрированных в INPS в Управлении торговцев или ремесленников как работающие партнеры той же компании, или на самозанятых работников, которых привлекает компания, поэтому к ним применяются конкретные положения статьи 54 TUIR.
Расходы на проживание и питание, а также на поездки и транспорт, осуществляемые общественным нерегулярным транспортом (например, такси и аренда с водителем) в соответствии со статьей 1 Закона № 21/1992, а также соответствующие компенсации, понесенные в связи с командировками сотрудников или выплаченные самозанятым работникам, подлежат вычету в указанных выше пределах, если платежи произведены с помощью отслеживаемые платежные системы.
Для правильного вычета расходов на командировки также необходимо сохранять надлежащую подтверждающую документацию, а именно:
- на транспортные расходы: билеты, квитанции, счета-фактуры или другая документация, выданная перевозчиком или поставщиком услуг;
- для аналитических возмещений: документация, подтверждающая характер, сумму и целесообразность понесенных расходов;
- для услуг каршеринг: документация, выданная поставщиком услуг, эквивалентная транспортной документации.
Также должна быть установлена связь между командировкой и выполняемой трудовой или профессиональной деятельностью, в том числе посредством командировочного удостоверения, приглашения, деловой переписки или другой эквивалентной документации. Не обязательно, чтобы платежный документ был совместным (заказчик/лицо, фактически понесшее расходы), достаточно, чтобы расходы были связаны с трудовой деятельностью.
В случае, если сотруднику или подрядчику разрешено использовать собственный транспорт для командировки, может быть выплачена компенсация за километраж, определяемая на основе таблиц ACI, соответствующих используемому транспортному средству, и фактически пройденных километров.
Документация должна позволять проверять разрешение на командировку, пройденный маршрут, пройденное расстояние в километрах и связь с выполняемой рабочей деятельностью.
Авансовый отчет должен содержать как минимум следующие минимальные элементы:
- именительный падеж переноса;
- дата и место миссии;
- цель командировки;
- детальный аналитический расчет понесенных расходов;
- способ оплаты;
- приложение подтверждающих документов о расходах.
На расходной накладной, если общая сумма превышает 77,47 евро, должна быть наклеена гербовая марка в размере 2,00 евро.
Напоминаем, что возместить эти расходы имеют право только директора общества, сотрудники, члены общества, зарегистрированные в INPS в разделе "Торговцы" или "Ремесленники" как работающие члены того же общества, и самозанятые работники, которых нанимает общество.
Вместе с тем, субъекты, полностью посторонние для общества, и члены, не являющиеся работниками этого общества, не имеют никакой легитимации.
Оставаясь в вашем распоряжении для любых сомнений или просьб о разъяснении, мы хотели бы воспользоваться этой возможностью и передать всем наши наилучшие пожелания.