La Loi de Finances 2026 a introduit le nouveau Imputation d'impôts 2026 (Nouvelle Stratégie de Transition 5.0), qui remplace le crédit d’impôts précédent prévu par le Plan Transizione 4.0/5.0.
La nouvelle dérogation consiste en une augmentation du coût fiscalement amortissable des biens d’équipement 4.0, permettant une déduction fiscale accrue et, par conséquent, une réduction de l’IRSE ou de l’IRPF au cours des années d’amortissement.
L’exonération concerne les investissements effectués du 1er janvier 2026 au 30 septembre 2028 et concerne notamment les biens matériels et immatériels fonctionnels à la transformation technologique et numérique des entreprises identifiés dans les annexes IV et V de la loi n° 199/2025, ainsi que certains investissements destinés à la production propre et au self-consumption d’énergie à partir de sources renouvelables.
Les majorations prévues sont :
- 180% pour des investissements allant jusqu'à 2,5 millions d'euros ;
- 100% pour le quota de 2,5 à 10 millions d'euros ;
- 50% pour un montant allant de 10 à 20 millions d'euros.
Pour bénéficier de ce droit, il faut :
- Que le bien soit nouveau ;
- le bien fait entrer dans les catégories éligibles ;
- l’investissement doit être destiné à une structure de production située en Italie ;
- Pour les biens pour lesquels ce critère est prévu, l’interconnexion aux systèmes d’entreprise doit être réalisée ;
- Les obligations documentaires et procédurales spécifiques prévues par la réglementation soient respectées, y compris l’attestation technique certifiée ou l’attestation équivalente ainsi que les communications à transmettre via le GSE.
Une nouveauté importante est l’élimination du lien qui limitait l’exonération aux biens produits dans l’Union européenne ou dans l’espace économique européen : à partir de 2026, les biens produits dans des pays non membres de l’UE pourront également être exonérés.
Comme le bénéfice résulte d’une majoration de la déduction sur le revenu d’entreprise et non d’un crédit d’impôt immédiatement utilisable, son avantage est particulièrement significatif pour les entreprises qui prévoient de réaliser des revenus imposables au cours des exercices où les plus fortes parts de dépréciation seront déduites.
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