Der Haushaltsgesetz 2026 hat das neue System eingeführt. Hyperamortisierung 2026 (Neues Transitionsplan 5.0), das den bisherigen Steuergutschrift, der im Rahmen des Transitionsplans 4.0/5.0 vorgesehen war, ersetzt.
Die neue Ermäßigung besteht aus einer Erhöhung der steuerlich absetzbaren Kosten der Investitionen in Sachanlagen 4.0, was eine höhere Steuerabzugsberechtigung ermöglicht und somit eine Senkung der IRES oder der IRPEF im Laufe der amortisierbaren Laufzeit ermöglicht.
Die Erleichterung gilt für Investitionen, die zwischen dem 1. Januar 2026 und dem 30. September 2028 getätigt wurden. Und betrifft insbesondere materiellen und immateriellen Güter, die für die technologische und digitale Transformation von Unternehmen geeignet sind und in den Anhängen IV und V des Gesetzes Nr. 199/2025 aufgeführt sind, sowie bestimmte Investitionen, die der Eigenproduktion und Eigenverbrauch von Energie aus erneuerbaren Quellen dienen.
Die vorgesehenen Erhöhungen sind:
- 180% für Investitionen bis zu 2,5 Millionen Euro;
- 100% für die Quote von 2,5 bis 10 Millionen Euro;
- 50% für den Betrag von 10 bis 20 Millionen Euro.
Um Anspruch auf den Vorteil zu haben, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
- Das Gut muss neu sein;
- das Gut fällt unter die begünstigten Kategorien;
- die Investition soll einer Produktionsanlage in Italien gewidmet sein;
- für die Güter, für die ein solcher Vorgang vorgesehen ist, wird die Verbindung zu den Unternehmenssystemen hergestellt;
- die spezifischen dokumentarischen und prozessualen Anforderungen gemäß den Vorschriften eingehalten werden, einschließlich der beglaubigten technischen Gutachten oder gleichwertigen Bescheinigungen sowie der Mitteilungen, die über das GSE zu übermitteln sind.
Eine erhebliche Neuheit ist die Abschaffung der Beschränkung, die die Förderung auf Waren beschränkte, die in der Europäischen Union oder im Europäischen Wirtschaftsraum hergestellt werden: Ab 2026 können daher auch Waren erworben werden, die in Nicht-EU-Staaten hergestellt werden.
Da der Vorteil durch eine höhere Abzugshöhe aus dem Unternehmensgewinn abgewickelt wird und nicht durch einen sofort nutzbaren Steuerguthaben, ist seine Bedeutung für Unternehmen besonders groß, die voraussichtlich in den Geschäftsjahren, in denen die höheren Abschreibungssätze abzugsfähig sind, Erträge mit Steuern zu erzielen haben.
Bei dieser Gelegenheit möchten wir Ihnen unsere besten Grüße ausrichten und stehen Ihnen für eventuelle Zweifel oder Klärungsanfragen gerne zur Verfügung.