Wie jedes Jahr erinnern wir daran, dass die Artikel 6 bis 22 des Gv.D. Nr. 13 vom 12. Februar 2024 in der jeweils geltenden Fassung für ISA-Steuerpflichtige die Möglichkeit vorgesehen haben, am zweijährigen vorbeugenden Vergleich (Concordato Preventivo Biennale - CPB) teilzunehmen. bis zum 31. Oktober 2026.
Die zweijährliche Präventivvereinbarung ist ein Vorschlag der Steuerbehörde zur Festlegung im Voraus und als Pauschalbetrag das Einkommen aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit und, sofern geschuldet, der Wert der Nettoproduktion für Zwecke der IRAP für den Zweijahreszeitraum 2026-2027, unabhängig vom tatsächlich erzielten Einkommen, sofern nicht ausdrücklich anders angegeben.
Der Zugang zum CPB ist für Steuerpflichtige gestattet, die zur Anwendung der ISA verpflichtet sind und bei denen die durch das CPB-Dekret vorgesehenen Ausschlussgründe nicht vorliegen; insbesondere können Steuerpflichtige nicht beitreten, die:
- ihre Tätigkeit ab 2025 aufgenommen haben;
- sie zum Stichtag 31.12.2025 Schulden für von der Agentur der Einnahmen (Agenzia delle Entrate) verwaltete Abgaben oder rechtskräftig festgestellte Beitragschulden in Gesamthöhe von 5.000,00 Euro oder mehr besitzen, es sei denn, diese wurden bis zum für den Beitritt vorgesehenen Termin unter diese Schwelle gesenkt oder in Raten bewilligt;
- für mindestens einen der drei Steuerzeiträume, die dem Zeitraum vorausgehen, in dem die Regelung gilt, keine Steuererklärung abgegeben haben, sofern eine solche Pflicht besteht;
- sie wurden wegen Straftaten nach dem Gesetzesvertretenden Dekret Nr. 74/2000, nach Artikel 2621 des Zivilgesetzbuches sowie nach den Artikeln 648-bis, 648-ter und 648-ter 1 des Strafgesetzbuches (Steuerstraftaten, falsche Gesellschaftsmitteilungen, Geldwäsche/Selbstgeldwäsche, Verwendung von Geld, Gütern oder Vorteilen illegaler Herkunft, oder falls diesbezüglich eine Freiheitsstrafe auf Verständigung im Verfahren erfolgt ist), begangen in den letzten drei den Veranlagungszeiträumen der Anwendung des Vergleichs vorausgehenden Steuerzeiträumen, verurteilt;
- sie im Veranlagungszeitraum vor demjenigen, auf das sich der Vorschlag bezieht, steuerfreie, ausgeschlossene oder nicht zum steuerpflichtigen Einkommen beitragende Einkünfte in Höhe von mehr als 40 Prozent des aus der Ausübung einer unternehmerischen, künstlerischen oder freiberuflichen Tätigkeit stammenden Einkommens erzielt haben;
- im Jahr 2026 die Pauschalregelung (regime forfetario) angewendet haben oder, im Falle von Körperschaften oder Gesellschaften, von Verschmelzungen, Spaltungen, Einbringungen von Unternehmen oder Betriebsteilen betroffen sind oder, ausschließlich im Falle von einfachen Gesellschaften (società semplici), Kommanditgesellschaften (Sas), offenen Handelsgesellschaften (Snc), Reedereien (società di armamento), De-facto-Gesellschaften oder Berufsverbänden ohne Rechtspersönlichkeit, eine Erhöhung der Anzahl der Gesellschafter oder Mitglieder stattgefunden hat, sofern keine besonderen Fälle vorliegen;
- im Jahr 2025 berufliche Einkünfte erklärt und gleichzeitig an Berufsverbänden, Gesellschaften von Angehörigen freier Berufe oder Rechtsanwaltsgesellschaften teilgenommen haben, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, die auf denselben ISA zurückzuführen sind, es sei denn, der Verband, die STP oder die STA treten dem CPB für denselben Zweijahreszeitraum bei;
- im Falle von Berufsverbänden, STP oder STA, sofern nicht auch alle Gesellschafter/Mitglieder beitreten, die Einkünfte aus selbstständiger Arbeit beziehen, die auf denselben ISA zurückzuführen sind.
Gegenüber ISA-Subjekten, die sich der Einigung (Concordato) angeschlossen haben, können für die Gegenstand der Einigung bildenden Steuerzeiträume die in Art. 39 des D.P.R. Nr. 600/1973 vorgesehenen Veranlagungen (analytische, analytisch-induktive sowie reine oder buchführungsfremde pauschale Veranlagungen) nicht vorgenommen werden, es sei denn, es liegt infolge der Prüfungstätigkeit der Finanzverwaltung einer der Verfallsgrund für das CPB vor.
Außerdem sind die ISA-Prämienvorteile anwendbar, einschließlich des Ausschlusses von Prüfungen, die auf einfachen Vermutungen gemäß Art. 9-bis, Absatz 11 des Gesetzesdekrets Nr. 50/2017 beruhen.
Bei dieser Gelegenheit möchten wir Ihnen unsere besten Grüße ausrichten und stehen Ihnen für eventuelle Zweifel oder Klärungsanfragen gerne zur Verfügung.