Recordamos a todos los clientes que realizan exportaciones de bienes a otros países de la UE que la Agencia Tributaria ha reiterado constantemente que el documento principal para acreditar la exportación efectiva es el CMR (Carta de Vehículo Internacional), debidamente firmado.
En ausencia del CMR, la Agencia Tributaria, en varias ocasiones y, en particular, con la Circular Ministerial n. 12/E del 2020, ha afirmado que el cedente, para probar la transferencia de los bienes a otro Estado miembro con el fin de beneficiarse de la exención de IVA de la cesión, podrá proporcionar otra documentación (sujeta, sin embargo, a la evaluación discrecional de los departamentos) que acredite de manera segura y coherente el transporte de la mercancía fuera del territorio italiano.
Recordemos que el Reglamento UE 1912/2018 prevé una inversión del peso de la prueba a favor del contribuyente, en presencia de una serie de documentos enumerados en el propio Reglamento y entre ellos se incluyen:
- una declaración del cesionario;
- el documento de transporte firmado por el propio cesionario;
- Otros documentos que, en conjunto, contengan la misma información que el CMR, así como las firmas de las personas involucradas en la exportación (el cedente, el cesionario y, en su caso, el transportista).
Estos documentos deberán conservarse junto con:
- facturas de venta;
- certificados de pago;
- documentación relativa a los compromisos contractuales asumidos;
- Listas INTRASTAT.
En presencia de esta documentación alternativa distinta al CMR, la Administración Financiera podrá evaluar, caso por caso y con cierto margen de discrecionalidad, su idoneidad para probar la salida efectiva de los bienes del territorio italiano.
Con todo lo dicho, Para evitar cualquier problema posible, recomendamos que siempre se prepare el CMR y que se adjunte a las facturas de exportación intra-UE y al CMR también una prueba bancaria que permita comprobar el cobro efectivo de la factura..
Quedando a su disposición para cualquier duda o solicitud de aclaración, aprovechamos la ocasión para saludarles muy atentamente.