Com sua carta de conforto de 8 de março de 2025, a Comissão Europeia aprovou as regras fiscais contidas no Título X do Código do Terceiro Setor (Decreto Legislativo 117/2017), em particular as do Art. 80 e do Art. 86 (este último é específico para Associações de Promoção Social - APS - e para Organizações Voluntárias - ODV).
Em primeiro lugar, devemos salientar que a entrada em vigor do regime tributário do ETS levará ao desaparecimento do regime tributário de taxa fixa previsto na Lei 398/1991 a partir de 1º de janeiro de 2026, que continuará a se aplicar somente às ASDs e SSDs não registradas no RUNTS.
Em particular, a partir de 1º de janeiro de 2026, para Entidades do Terceiro Setor (ETS) não comercial registrados no RUNTS poderão optar pela determinação de renda com taxa fixa empresa aplicando os seguintes coeficientes ao valor da receita obtida:
- 5% para receitas de até EUR 130.000 (7% se forem atividades de serviço);
- 7% para receitas de €130.001 a €300.000 (10% se forem atividades de serviços);
- 14% para receitas acima de € 300.000 (17% se forem atividades de serviços).
Um ETS “não comercial” é definido como um ETS que realiza exclusiva ou predominantemente atividades de interesse geral (ex Art. 5 CTS) e se essas atividades forem não comerciais, ou seja
- se forem realizados gratuitamente ou mediante o pagamento de uma taxa que não exceda os custos reais. Os custos reais são determinados pelo cálculo, além dos custos diretos, de todos os custos atribuíveis às atividades de interesse geral e, entre esses, os custos indiretos e gerais, incluindo os custos financeiros e tributários;
- se as receitas forem maiores que os custos, se as receitas não excederem os custos relevantes em mais de 6% para cada período fiscal e por não mais do que três períodos fiscais consecutivos.
Se, por outro lado, aplicando os critérios acima, o ETS for qualificado como “comercial”, o regime de determinação de renda comum, sem montante fixo, será aplicado a todos renda (comercial e não comercial) recebida durante o ano fiscal.
Portanto, as associações culturais que hoje realizam negócios e que fazem uso da L. 398/1991 têm duas alternativas:
- se atenderem aos requisitos de não comercializabilidade para ETSs, poderão se registrar no RUNTS e se beneficiar do esquema específico de taxa fixa mencionado acima;
- Se isso não for possível, eles podem aplicar o regime comum não fixo ou, alternativamente, podem se beneficiar do regime de taxa fixa nos termos do Artigo 145 do TUIR, que estabelece:
- um coeficiente de lucratividade de 15% de receita até 15.493,71 euros e 25% acima desse limite e até 309.874,14 euros para a prestação de serviços;
- um coeficiente de lucratividade de 10% de receita até 25.822,84 euros e 15% acima desse valor e até 516.456,90 euros para outras atividades.
Permanecendo à disposição para quaisquer dúvidas ou solicitações de esclarecimentos, aproveitamos a oportunidade para estender nossos melhores cumprimentos a todos.