Relativamente al Concordato Preventivo Biennale (CPB) illustrato nella precedente circolare, segnaliamo che, in sede di conversione in Legge del D.L. 113/2024 (Decreto Omnibus), avvenuta il 9 Ottobre 2024, è stata introdotta anche la possibilità di definire e di regolarizzare in misura agevolata i redditi non dichiarati nei periodi d’imposta compresi tra il 2018 ed il 2022 da parte dei soggetti ISA (sono esclusi, quindi, i soggetti forfetari) che aderiranno al CPB per gli 2024-2025, versando un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, delle relative addizionali e dell’IRAP sui maggiori redditi, determinati in base al proprio punteggio ISA.
In particolare, la base imponibile dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali è costituita, in modo forfetario, dalla differenza tra il reddito d’impresa o di lavoro autonomo già dichiarato in ciascuna annualità ed il valore dello stesso incrementato nella misura del:
- 5% per i soggetti con punteggio ISA pari a 10;
- 10% per i soggetti con punteggio ISA pari o superiore a 8 e inferiore a 10;
- 20% per i soggetti con punteggio ISA pari o superiore a 6 e inferiore a 8;
- 30% per i soggetti con punteggio ISA pari o superiore a 4 e inferiore a 6;
- 40% per i soggetti con punteggio ISA pari o superiore a 3 e inferiore a 4;
- 50% per i soggetti con punteggio ISA inferiore a 3;
mentre la base imponibile dell’imposta sostitutiva dell’IRAP è costituita dalla differenza tra il valore della produzione netta già dichiarato in ciascuna annualità ed il valore dello stesso incrementato nella misura sopra stabilita.
Calcolata nel modo indicato la maggior base imponibile, viene applicata l’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali con l’aliquota del:
- 10%, se nel singolo periodo d’imposta il voto ISA è pari o superiore a 8;
- 12%, se nel singolo periodo d’imposta il voto ISA è pari o superiore a 6 ma inferiore a 8;
- 15%, se nel singolo periodo d’imposta il voto ISA è inferiore a 6;
mentre l’imposta sostitutiva per l’IRAP è pari al 3,9%.
Segnaliamo a tutti, però, che l’adesione al Concordato Preventivo Biennale per i soggetti ISA comporta la proroga al 31.12.2025 dei termini di decadenza per gli accertamenti fiscali che sarebbero scaduti il 31.12.2024; inoltre, per i soggetti ISA che aderiscono anche al ravvedimento speciale per una o più annualità comprese tra il 2018 e il 2021, i termini per gli accertamenti verrebbero tutti prorogati al 31.12.2027.
Permanecendo à disposição para quaisquer dúvidas ou solicitações de esclarecimentos, aproveitamos a oportunidade para estender nossos melhores cumprimentos a todos.