Com relação ao Convênio Preventivo Bienal (CPB) ilustrado na circular anterior, gostaríamos de ressaltar que, com a conversão em Lei do D.L. 113/2024 (Decreto Omnibus), que ocorreu em 9 de outubro de 2024, também foi introduzida a possibilidade de definir e regularizar, de forma facilitada, a renda não declarada nos períodos fiscais entre 2018 e 2022 pelos sujeitos do ISA (portanto, os sujeitos de taxa fixa estão excluídos) que aderirão ao CPB para 2024-2025, pagando um imposto substituto do imposto de renda, sobretaxas relacionadas e IRAP sobre a renda mais alta, determinada de acordo com sua pontuação no ISA.
Em particular, a base tributável do imposto substituto do imposto de renda e das sobretaxas relacionadas é constituída, em uma base fixa, pela diferença entre a renda de negócios ou de trabalho autônomo já declarada em cada anuidade e o valor da mesma acrescido de:
- 5% para indivíduos com uma pontuação ISA de 10;
- 10% para indivíduos com uma pontuação ISA igual ou superior a 8 e inferior a 10;
- 20% para indivíduos com uma pontuação ISA igual ou superior a 6 e inferior a 8;
- 30% para indivíduos com uma pontuação ISA igual ou superior a 4 e inferior a 6;
- 40% para indivíduos com uma pontuação ISA igual ou superior a 3 e inferior a 4;
- 50% para indivíduos com escores ISA abaixo de 3;
enquanto a base tributável para o imposto substituto do IRAP é a diferença entre o valor da produção líquida já declarada em cada ano e o valor da mesma aumentada na medida estabelecida acima.
Uma vez que a base tributária aumentada tenha sido calculada da maneira indicada, o imposto substituto sobre o imposto de renda e as sobretaxas relacionadas são aplicados à alíquota de:
- 10%, se no período fiscal único a nota do ISA for 8 ou mais;
- 12%, se, no período fiscal individual, a nota do ISA for igual ou superior a 6, mas inferior a 8;
- 15%, se no período fiscal único a nota do ISA for inferior a 6;
enquanto o imposto substituto para o IRAP é de 3,9%.
No entanto, gostaríamos de salientar a todos que a adesão ao Regime Preventivo Bienal para os sujeitos da ISA implica a prorrogação para 31.12.2025 dos prazos para autuações fiscais que teriam expirado em 31.12.2024; além disso, para os sujeitos da ISA que também aderirem à anistia especial para um ou mais anos entre 2018 e 2021, os prazos para autuações seriam todos prorrogados para 31.12.2027.
Permanecendo à disposição para quaisquer dúvidas ou solicitações de esclarecimentos, aproveitamos a oportunidade para estender nossos melhores cumprimentos a todos.