O artigo 1º, parágrafos 445 a 448, da Lei nº 207/2024 (Lei de Finanças de 2025) fez determinadas alterações às disposições estabelecidas no artigo 1º, parágrafos 1051 a 1063, da Lei nº 178/2020 (Lei de Finanças de 2021), relacionadas ao crédito tributário concedido a empresas para investimentos em novos bens de capital denominados "Indústria 4.0', enquanto os parágrafos 427 a 429 fizeram alterações no artigo 38 do Decreto-Lei nº 19/2024, referente ao crédito tributário conhecido como 'Transição 5.0".
CRÉDITO 4.0 DO SETOR
Em particular, um crédito fiscal é agora concedido a empresas que, no período entre entre 1º de janeiro de 2025 e 31 de dezembro de 2025A empresa, que é a maior do mundo, faz investimentos em bens de capital materiais novos destinados a instalações de produção localizadas na Itália, referidas no Anexo A da Lei nº 232/2016 anexado a este e-mail, ou "eles reservam" o investimento até 31.12.2025 (ou seja, um pedido é feito ao fornecedor e um adiantamento de pelo menos 20% do custo é feito) e eles o fazem até 30.06.2026.
Esse crédito tributário é reconhecido nas seguintes medidas, diferenciadas de acordo com o valor:
- Para investimentos de até 2.500.000 euros, o crédito é igual a 20%;
- Para investimentos entre EUR 2.500.000 e EUR 10.000.000, o crédito é igual a 10%;
- Para investimentos entre EUR 10.000.000 e EUR 20.000.000, o crédito é igual a 5%;
dentro do limite de recursos disponíveis de 2.200 milhões de euros para o período de 2025.
O crédito em questão está disponível para todas as empresas residentes no território do Estado, incluindo estabelecimentos permanentes de não residentes, que não estejam sujeitos a processos de insolvência. O direito ao benefício está, em qualquer caso, sujeito à condição de cumprimento das normas de segurança no local de trabalho aplicáveis em cada setor e ao cumprimento adequado das obrigações de pagamento de contribuições para a previdência social e assistência social em favor dos trabalhadores.
O crédito tributário só pode ser usado mediante compensação em três parcelas anuais iguais a partir do ano em que os ativos são interconectados ao sistema corporativo; portanto, o momento em que o investimento é feito é relevante para fins de elegibilidade do crédito, enquanto o momento da interconexão é relevante para fins da possibilidade de seu uso.
Se, até 31 de dezembro do segundo ano após o ano em que ocorreu a interconexão, os ativos subsidiados forem vendidos a título oneroso ou transferidos para instalações de produção localizadas no exterior, o crédito tributário será reduzido de forma correspondente, excluindo-se o custo relevante da base de cálculo original. Qualquer crédito fiscal aumentado já utilizado para fins de compensação deve ser diretamente reembolsado pela pessoa dentro do prazo para o pagamento do saldo do imposto de renda devido para o período fiscal em que os eventos mencionados acima ocorrerem, sem a aplicação de penalidades e juros.
Para fins de controles posteriores, as entidades que se valem do crédito tributário são obrigadas a manter, sob pena de revogação do benefício, a documentação adequada para comprovar a efetiva realização e a correta determinação dos custos elegíveis. Para tanto, as faturas e outros documentos relativos à aquisição dos bens subsidiados devem conter a referência expressa às disposições regulamentares e, para tanto, poderá ser utilizada a seguinte redação: 'Compra qualificada para o crédito fiscal de acordo com o artigo 1, parágrafo 1057-bis, Lei nº 178/2020 reconhecido pelo artigo 1, parágrafo 446, Lei nº 207/2024". Sobre esse ponto, a Receita Federal, em sua Resposta nº 270 de 18.05.2022, especificou que esse texto também deve ser indicado no documento de transporte.
Além disso, as empresas são obrigadas a apresentar um laudo pericial juramentado emitido por um engenheiro ou um perito industrial inscrito em seus respectivos registros profissionais ou um certificado de conformidade emitido por um organismo de certificação credenciado, demonstrando que os bens possuem características técnicas que os incluem na lista referida no mencionado Anexo A da Lei nº 232/2016 e estão interconectados ao sistema de gestão de produção ou à rede de fornecimento da empresa. No que diz respeito ao setor agrícola, a perícia técnica referida na frase anterior também pode ser emitida por um agrônomo ou médico florestal, um agrotécnico graduado ou um perito agrícola graduado. Para mercadorias cujo custo unitário de compra não exceda 300.000 euros, o ônus documental mencionado na frase anterior pode ser cumprido por meio de uma declaração feita pelo representante legal, de acordo com o Decreto Presidencial nº 445/2000.
Com relação aos investimentos feitos, as empresas devem enviar ao Ministério das Empresas e do Made in Italy uma comunicação sobre o valor das despesas incorridas e o crédito fiscal relevante acumulado, usando o formulário aprovado pelo Decreto Ministerial de 24.04.2024.
Por fim, conforme previsto no artigo 6º do Decreto-Lei nº 39/2024, para se beneficiar do crédito tributário em questão (não há prazo específico para envio), as empresas também devem enviar o crédito tributário eletronicamente para o GSE:
- uma comunicação prévia, na qual indiquem o valor total dos investimentos que pretendem fazer, a distribuição presumida do crédito ao longo dos anos e sua utilização;
- um relatório final, atualizado após a conclusão dos investimentos.
Deve-se observar que o uso dessa instalação é compatível com o da ZES Mezzogiorno, já discutido em uma circular anterior.
TRANSIÇÃO DE CRÉDITO 5.0
O recurso Indústria 4.0 não é, no entanto, compatível com o Transição 5.0 (considerando que o último é compatível com a SEZ Mezzogiorno), desde que as empresas residentes na Itália (excluindo aquelas sujeitas a processos de falência) que De 1º de janeiro de 2024 a 31 de dezembro de 2025 realizar investimentos em novos ativos tangíveis e intangíveis referidos no Anexo A e no Anexo B da Lei nº 232/2016, como parte de projetos de inovação dos quais decorre uma redução no consumo de energiadesde que, por meio deles, seja alcançada uma redução geral no consumo de energia da estrutura de produção localizada no território nacional, à qual o projeto de inovação se refere, não inferior a 3% ou, alternativamente, uma redução no consumo de energia dos processos em questão pelo investimento de não menos que 5%.
O crédito fiscal, que só pode ser usado para compensação, é reconhecido nas seguintes medidas:
- Para investimentos de até EUR 10.000.000, o crédito é igual a 35%;
- Para investimentos entre EUR 10.000.000 e EUR 50.000.000, o crédito é igual a 5%.
O valor do crédito fiscal acima para cada parcela de investimento é aumentado, respectivamente:
- em 40% e o 10%se o consumo de energia da instalação de produção for reduzido em mais de 6% ou, alternativamente, de reduzir o consumo de energia dos processos envolvidos no investimento em mais de 10%;
- em 45% e o 15%se o consumo de energia da instalação de produção for reduzido em mais de 10% ou, alternativamente, de reduzir o consumo de energia dos processos envolvidos no investimento em mais de 15%.
A redução no consumo, reproporcionada anualmente, é calculada com referência ao consumo de energia registrado no ano fiscal anterior ao início dos investimentos, líquido de variações nos volumes de produção e condições externas que afetam o consumo de energia.
O benefício está sujeito à apresentação de certificados apropriados emitidos por um avaliador independente, de acordo com critérios e procedimentos identificados por decreto do MIMIT, para a GSE.
Para fins de controles posteriores, as pessoas que se valem do crédito fiscal são obrigadas a manter, sob pena de revogação do benefício, a documentação adequada para comprovar a efetiva realização e a correta determinação dos custos elegíveis. Para tanto, as faturas, os documentos de transporte e outros documentos relativos à aquisição dos bens subsidiados devem conter uma referência expressa ao disposto no artigo 38 do Decreto-Lei nº 19/2024. A efetiva realização das despesas elegíveis e a correspondência das mesmas com os documentos contábeis elaborados pela empresa devem ser comprovadas por certificação apropriada emitida por contador ou empresa de auditoria.
Permanecendo à disposição para quaisquer dúvidas ou solicitações de esclarecimentos, aproveitamos a oportunidade para estender nossos melhores cumprimentos a todos.