Nous vous rappelons que, conformément à l'article 30, paragraphe 1, de la loi n° 724/1994, modifiée par le décret législatif n° 192/2024, les sociétés constituées sous la forme de Spa, Sapa, Srl, Snc ou Sas, ainsi que les sociétés non résidentes et les entités de tout type ayant un établissement permanent sur le territoire de l'État, sont réputées être non opérationnel (ce que l'on appelle la commodité) si le montant total des les recettes, l'augmentation des stocks et les revenus, à l'exclusion des éléments extraordinaires, résultant du compte de profits et pertes, lorsqu'il est prescrit, est inférieure à la somme des montants résultant de l'application des pourcentages suivants:
- 1% pour les titres et participations, en vertu de l'article 85, paragraphe 1, points c), d) et e), de la loi consolidée relative à l'impôt sur le revenu, les parts de sociétés de personnes, même si elles sont enregistrées en tant qu'immobilisations financières, augmentées de la valeur des créances ;
- 3% pour les immobilisations constituées de biens immobiliers, y compris les biens loués. Pour les biens immobiliers classés dans la catégorie cadastrale A/10, le pourcentage ci-dessus est réduit à 2,5% ; pour les biens immobiliers à usage d'habitation acquis ou réévalués au cours de l'exercice et des deux années précédentes, le pourcentage est encore réduit à 2% ; pour tous les biens immobiliers situés dans des communes dont la population est inférieure à 1.000 habitants, le pourcentage est de 0,50% ;
- 6% pour les navires ex art. 8-bis, par. 1, lett. a), Décret présidentiel n° 633/1972 (également en location) ;
- 15% pour les autres immobilisations corporelles et incorporelles, y compris les contrats de location-financement ;
sauf en cas d'exclusion (par exemple, pour les sociétés qui en sont à leur premier exercice fiscal) ou de dérogation spécifique.
Le "test d'opérabilité" pour vérifier les exigences prend comme référence les recettes et les revenus, ainsi que les valeurs des actifs et des immobilisations selon la méthode de la comptabilité d'exercice. résultats moyens de l'exercice et des deux années précédentes.
La valeur des biens est supposée conforme à l'article 110 du TUIR, c'est-à-dire brute de dotations aux amortissements, tandis que pour les biens loués, on suppose le coût supporté par la société bailleresse ou, en l'absence de documentation, la somme des loyers et du prix de rachat résultant du contrat.
Les entités qui sont considérées comme des "sociétés écrans" devront déclarer un revenu minimum, déterminé en appliquant les pourcentages fixés à l'article 30 aux agrégats d'actifs.
Pour les sociétés et entités non opérationnelles, le crédit annuel de TVA ne peut faire l'objet d'une demande de remboursement, de compensation ou de transfert. Si pour trois périodes fiscales années consécutives, la société ou l'entité non opérante effectue des opérations soumises à la TVA pour une valeur inférieure aux recettes minimales, le crédit de TVA n'est plus reporté et, en fait, le crédit de TVA n'est plus reporté, est perdue.
Tout en restant à votre disposition pour tout doute ou demande d'éclaircissement, nous profitons de l'occasion pour vous adresser nos meilleures salutations.