Le décret législatif n° 87 du 14.06.2024 a modifié le système de sanctions en matière fiscale ; en particulier, dans le domaine de la TVA pour retard ou défaut de paiement, outre la réduction de la sanction administrative, de nouvelles règles ont été établies sur les aspects pénaux.
La pénalité administrative pour retard ou défaut de paiement de la TVA a en fait été légèrement réduite, passant de 30% à 25% du montant non payé ou payé en retard.
Le nouveau système de sanctions en matière de TVA est désormais le suivant :
- 25% du montant impayé ;
- 12,50% (25%/2) du montant impayé, si le retard ne dépasse pas 90 jours ;
- 0,83% (12,50%/15) du montant impayé pour chaque jour de retard, si le retard ne dépasse pas 15 jours.
En revanche, sur le plan pénal, tant le délai de déclenchement de l'infraction, qui devient désormais le délai de prescription, que le délai de prescription de l'infraction, qui devient le délai de prescription de l'infraction, ont été modifiés. 31 décembre de l'année qui suit l'année de dépôt de la déclaration annuelle de TVAle montant du paiement et la situation du contribuable à l'origine de l'infraction.
En particulier, si le contribuable :
- n'a pas conclu de plan de paiement échelonné : le délit est constitué si le montant de la TVA impayée est supérieur à 250.000,00 EUR ;
- a conclu un plan de paiement échelonné, mais en perd le bénéfice : l'infraction est constituée dans ce cas si le montant de la dette résiduelle est supérieur à 75.000,00 EUR.
Les sanctions pénales prévues sont celles contenues dans l'article 10-ter du décret législatif n° 74 du 10.03.2000, c'est-à-dire la une peine d'emprisonnement de 6 mois à 2 ans.
Aux fins de l'application du délit de défaut de paiement, le nouveau régime de sanctions prévoit que les résultats du contrôle automatisé doivent être communiqués au contribuable au plus tard le 30 septembre de l'année qui suit celle au cours de laquelle la déclaration concernée a été déposée.
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