Gli artt. da 6 a 37 del D.Lgs. n. 13 del 12 Febbraio 2024, così come modificati dal D.Lgs. n. 108 del 5 Agosto 2024, hanno previsto la possibilità per i soggetti ISA e forfetari (per quest’ultimi, inizialmente solo per il periodo di imposta 2024) di accedere al Concordato Preventivo Biennale (CPB) entro il 31 ottobre 2024.
Sulla questione l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la Circolare n. 18/E del 25 Settembre 2024, che fornisce ulteriori chiarimenti sull’applicazione del CPB, in particolare relativamente alle modalità operative, ai soggetti ammessi e alle agevolazioni fiscali previste.
Il Concordato Preventivo Biennale è una proposta formulata dall’Agenzia delle Entrate per definire in via anticipata e forfettaria le imposte per il biennio 2024-2025 (per i soggetti forfetari, solo per il 2024), a prescindere dal reale reddito conseguito.
È consentito l’accesso al CPB ai contribuenti tenuti all’applicazione degli ISA o che applicano il regime forfetario per i quali non si verificano le condizioni ostative previste dal decreto CPB e, in particolare, non potranno aderire i contribuenti che:
- possiedono debiti tributari e previdenziali definitivamente accertati complessivamente superiori ad euro 5.000,00 al 31.12.2023, a meno che non siano stati riportati sotto tale soglia o rateizzati prima dell’adesione;
- non hanno presentato la dichiarazione dei redditi per almeno uno dei tre periodi d’imposta precedenti a quelli di applicazione del concordato, in presenza dell’obbligo ad effettuare tale adempimento;
- hanno ricevuto condanne per reati previsti dal D.Lgs. n. 74/2000, dall’articolo 2621 del codice civile, nonché dagli articoli 648-bis, 648-ter e 648-ter 1 del codice penale (falso in bilancio, false comunicazioni sociali, riciclaggio/autoriciclaggio, patteggiamento con 2 anni di pena detentiva), commessi negli ultimi tre periodi d’imposta antecedenti a quelli di applicazione del concordato;
- hanno conseguito redditi esenti, esclusi o non concorrenti alla base imponibile in misura superiore al 40 per cento del reddito derivante dall’esercizio d’impresa, arte o professione;
- nel 2024 hanno aderito al regime forfetario o, nel caso di enti o società, hanno effettuato operazioni di fusione, scissione, conferimento o modifiche alla compagine sociale (esclusa la sola ripartizione di quote).
Nei confronti dei soggetti ISA che hanno aderito al concordato, l’eventuale attività di accertamento per i periodi d’imposta oggetto di CPB, non assume a riferimento ricostruzioni analitico-induttive.
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