L'article 1, paragraphes 445 à 448, de la loi n° 207/2024 (loi de finances 2025) a apporté certaines modifications aux dispositions de l'article 1, paragraphes 1051 à 1063, de la loi n° 178/2020 (loi de finances 2021), relatives au crédit d'impôt accordé aux entreprises pour les investissements dans de nouveaux biens d'équipement appelés "Industrie 4.0tandis que les paragraphes 427 à 429 modifient l'article 38 du décret-loi n° 19/2024, relatif au crédit d'impôt dénommé "crédit d'impôt".Transition 5.0".
INDUSTRIE 4,0 CRÉDITS
En particulier, un crédit d'impôt est désormais accordé aux entreprises qui, au cours de la période comprise entre entre le 1er janvier 2025 et le 31 décembre 2025investir dans des biens d'équipement matériaux nouvelles destinées aux installations de production situées en Italie, visées à l'annexe A de la loi n° 232/2016 jointe à cet e-mail, ou "ils réservent"L'investissement doit être réalisé avant le 31.12.2025 (c'est-à-dire qu'une commande est passée auprès du fournisseur et qu'un acompte d'au moins 20% du coût est versé) et il doit l'être avant le 30.06.2026.
Ce crédit d'impôt est comptabilisé dans les mesures suivantes, différenciées en fonction du montant :
- pour les investissements jusqu'à 2.500.000 euros, le crédit est égal à 20%;
- pour les investissements compris entre 2.500.000 et 10.000.000 euros, le crédit est égal à 10%;
- pour les investissements compris entre 10 000 000 EUR et 20 000 000 EUR, le crédit est égal à 5%;
dans la limite des ressources disponibles de 2 200 millions d'euros pour la période 2025.
Le crédit en question est accessible à toutes les entreprises résidant sur le territoire de l'État, y compris les établissements permanents de non-résidents, qui ne font pas l'objet d'une procédure d'insolvabilité. Le droit à la prestation est en tout cas soumis à la condition du respect des normes de sécurité au travail applicables dans chaque secteur et à la bonne exécution des obligations de paiement des cotisations de sécurité sociale et de prévoyance en faveur des travailleurs.
Le crédit d'impôt ne peut être utilisé que par compensation en trois tranches annuelles égales à partir de l'année où les actifs sont interconnectés au système de l'entreprise ; par conséquent, le moment où l'investissement est réalisé est pertinent aux fins de l'éligibilité du crédit, tandis que le moment de l'interconnexion est pertinent aux fins de la possibilité de son utilisation.
Si, avant le 31 décembre de la deuxième année suivant celle au cours de laquelle l'interconnexion a eu lieu, les biens subventionnés sont cédés à titre onéreux ou transférés à des installations de production situées à l'étranger, le crédit d'impôt est réduit en conséquence en excluant le coût correspondant de la base de calcul initiale. Le crédit d'impôt majoré déjà utilisé à des fins de compensation doit être directement remboursé par la personne dans le délai de paiement du solde de l'impôt sur le revenu dû pour la période d'imposition au cours de laquelle les événements susmentionnés se sont produits, sans application de pénalités et d'intérêts.
Aux fins des contrôles ultérieurs, les entités bénéficiant du crédit d'impôt sont tenues de conserver, sous peine de révocation de l'avantage, la documentation appropriée pour prouver la réalisation effective et la détermination correcte des coûts éligibles. À cette fin, les factures et autres documents relatifs à l'acquisition des biens subventionnés doivent contenir la référence expresse aux dispositions réglementaires et, à cette fin, la formulation suivante peut être utilisée : "[...].Achat donnant droit au crédit d'impôt en vertu de l'article 1, paragraphe 1057-bis, de la loi n° 178/2020, reconnu par l'article 1, paragraphe 446, de la loi n° 207/2024.". Sur ce point, l'Inland Revenue, dans sa réponse n° 270 du 18.05.2022, a précisé que cette mention doit également figurer sur le document de transport.
Les entreprises sont, en outre, tenues de produire un rapport d'expertise assermenté délivré par un ingénieur ou un expert industriel inscrit dans leurs registres professionnels respectifs ou un certificat de conformité délivré par un organisme de certification accrédité, démontrant que les biens possèdent des caractéristiques techniques de nature à les inclure dans la liste visée à l'annexe A précitée de la loi n° 232/2016, et qu'ils sont interconnectés au système de gestion de la production ou au réseau d'approvisionnement de l'entreprise. En ce qui concerne le secteur agricole, l'expertise technique visée à la phrase précédente peut également être délivrée par un agronome ou un docteur en foresterie, un agrotechnicien diplômé ou un expert agricole diplômé. Pour les biens dont le coût d'achat unitaire ne dépasse pas 300 000 euros, la charge documentaire visée à la phrase précédente peut être remplie par une déclaration faite par le représentant légal conformément au décret présidentiel n° 445/2000.
En ce qui concerne les investissements réalisés, les entreprises doivent envoyer au Ministère de l'Entreprise et du Made in Italy une communication concernant le montant des dépenses encourues et le crédit d'impôt correspondant accumulé, en utilisant le formulaire approuvé par le décret ministériel du 24.04.2024.
Enfin, comme le prévoit l'article 6 du décret-loi n° 39/2024, pour bénéficier du crédit d'impôt en question (il n'y a pas de délai spécifique pour l'envoyer), les entreprises doivent également envoyer le crédit d'impôt par voie électronique au GSE :
- une communication préalable, dans laquelle ils indiquent le montant total des investissements qu'ils ont l'intention de réaliser, la répartition présumée du crédit au cours des années et son utilisation ;
- un rapport final, mis à jour à l'issue des investissements.
Il convient de noter que l'utilisation de cette installation est compatible avec celle de la ZES Mezzogiorno, qui a déjà fait l'objet d'une circulaire antérieure.
TRANSITION DE CRÉDIT 5.0
Le dispositif Industrie 4.0 n'est toutefois pas compatible avec le système d'information sur la santé. Transition 5.0 (alors que cette dernière est compatible avec la ZES du Mezzogiorno), a prévu pour les sociétés résidant en Italie (à l'exclusion de celles qui font l'objet d'une procédure de faillite) que Du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2025 réaliser des investissements dans de nouveaux actifs matériels et immatériels visés à l'annexe A et à l'annexe B de la loi n° 232/2016, dans le cadre de projets d'innovation dont il découle. une réduction de la consommation d'énergieà condition qu'ils permettent d'obtenir une réduction globale de la consommation d'énergie de la structure de production située sur le territoire national, à laquelle se réfère le projet d'innovation, d'au moins 3% ou, alternativement, une réduction de la consommation d'énergie des procédés concernés par l'investissement d'au moins 5%.
Le crédit d'impôt, qui ne peut être utilisé qu'à des fins de compensation, est comptabilisé dans les mesures suivantes :
- pour les investissements jusqu'à 10 000 000 EUR, le crédit est égal à 35%;
- pour les investissements compris entre 10 000 000 EUR et 50 000 000 EUR, le crédit est égal à 5%.
Le montant du crédit d'impôt susmentionné pour chaque tranche d'investissement est respectivement augmenté :
- à 40% et le 10%si la consommation d'énergie de l'installation de production est réduite de plus de 6% ou, alternativement, de réduire la consommation d'énergie des processus impliqués dans l'investissement de plus de 10%;
- à 45% et le 15%si la consommation d'énergie de l'installation de production est réduite de plus de 10% ou, alternativement, de réduire la consommation d'énergie des processus impliqués dans l'investissement de plus de 15%.
La réduction de la consommation, reproportionnée sur une base annuelle, est calculée par rapport à la consommation d'énergie enregistrée au cours de l'exercice précédant le début des investissements, déduction faite des variations des volumes de production et des conditions extérieures affectant la consommation d'énergie.
Le bénéfice est subordonné à la présentation au GSE des certifications appropriées délivrées par un évaluateur indépendant, selon des critères et des procédures définis par décret du MIMIT.
Aux fins de contrôles ultérieurs, les bénéficiaires du crédit d'impôt sont tenus de conserver, sous peine de révocation de l'avantage, la documentation appropriée pour prouver la réalisation effective et la détermination correcte des coûts éligibles. À cet effet, les factures, les documents de transport et les autres documents relatifs à l'acquisition des biens subventionnés doivent contenir une référence expresse aux dispositions de l'article 38 du décret-loi n° 19/2024. La réalisation effective des dépenses éligibles et leur correspondance avec les documents comptables préparés par l'entreprise doivent être attestées par une certification appropriée délivrée par un expert-comptable ou un cabinet d'audit.
Tout en restant à votre disposition pour tout doute ou demande d'éclaircissement, nous profitons de l'occasion pour vous adresser nos meilleures salutations.