La loi de finances 2021 (loi n° 178 du 30.12.2020) a fait l'objet de quelques extensions et modifications par les lois de finances ultérieures, afin de continuer à inciter les investissements en biens d'équipement et de favoriser la transition technologique des entreprises.
La facilitation consiste en un crédit d'impôt lié au montant des investissements réalisés, qui peut être utilisé pour compenser d'autres impôts et contributions dans le formulaire F24.
Obligations documentaires : Pour bénéficier du crédit d'impôt, il est nécessaire de conserver, sous peine de révocation de l'avantage, la documentation appropriée prouvant la réalisation effective et la détermination correcte des coûts éligibles. Les factures et autres documents doivent nécessairement contenir une référence expresse à la disposition de la législation en question. Pour les actifs de l'industrie 4.0 uniquement, un rapport d'expert technique est également requis (ou une déclaration du représentant légal pour les actifs dont le coût ne dépasse pas 300 000,00 euros).
Bénéficiaires : Toutes les entreprises résidant en Italie, indépendamment de leur forme juridique, de leur secteur de production ou de leur taille, peuvent accéder au crédit, y compris les établissements permanents des non-résidents. Les entreprises en état de liquidation volontaire, de faillite, de liquidation forcée et de concordat sans continuité d'activité sont exclues.
Actifs faisant l'objet de la prestation : Les investissements éligibles concernent : Les actifs corporels et incorporels ordinaires ; Les actifs corporels 4.0 selon l'annexe A de L.232/2016 ; Les actifs incorporels 4.0 selon l'annexe B de L.232/2016.
Période d'application : Pour les investissements dans les actifs ordinaires, la facilitation est accordée jusqu'au 31 décembre 2022, tandis que pour les investissements dans les biens d'équipement 4.0, le délai est prolongé jusqu'au 31 décembre 2025.
Modalités d'utilisation : Le crédit d'impôt ne peut être utilisé que par compensation dans le formulaire F24, en 3 tranches annuelles égales ou en une seule tranche annuelle. Pour son utilisation, des codes fiscaux spécifiques ont été établis, distingués selon le type d'investissement : 6935 pour les investissements en biens d'équipement ordinaires ; 6936 pour les investissements en biens d'équipement 4.0 (annexe A) ; 6937 pour les investissements en biens d'équipement 4.0 (annexe B).
A partir du 18.05.2024, pour les investissements en biens d'équipement 4.0 uniquement, il est nécessaire d'envoyer une communication sur le site web du GSE afin d'utiliser le crédit d'impôt.
Vous trouverez ci-dessous les grandes lignes de l'animation.
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BIENS D'ÉQUIPEMENT ORDINAIRES |
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Période à partir du 16/11/2020 jusqu'au 31/12/2021 |
Biens corporels ordinaires 10% du coût (2 millions d'euros au maximum) |
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Actifs incorporels ordinaires 10% du coût (MAX 1 million €) |
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Période à partir du 01/01/2022 jusqu'au 31/12/2022 |
Biens corporels ordinaires 6% du coût (2 millions d'euros au maximum) |
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Actifs incorporels ordinaires 6% du coût (MAX 1 million €) |
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BIENS D'ÉQUIPEMENT 4,0 |
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Biens matériels Annexe A |
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Période à partir du 16/11/2020 jusqu'au 31/12/2021 |
50% du coût (2,5 millions d'euros MAX) |
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30% du coût (entre 2,5 et 10 millions d'euros) |
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10% du coût (entre 10 et 20 millions d'euros) |
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jusqu'au 31/12/2022
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40% du coût (2,5 millions d'euros MAX) |
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20% du coût (entre 2,5 et 10 millions d'euros) |
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10% du coût (entre 10 et 20 millions d'euros) |
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Période à partir du 01/01/2023 jusqu'au 31/12/2025
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20% du coût (2,5 millions d'euros MAX) |
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10% du coût (entre 2,5 et 10 millions d'euros) |
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5% du coût (entre 10 et 20 millions d'euros) |
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5% de coût (Entre 10 et 50 millions d'euros inclus dans le PNR) |
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Biens matériels Annexe B |
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Période à partir du 16/11/2020 jusqu'au 31/12/2021 |
20% du coût (MAX 1 million €) |
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Période à partir du 01/01/2022 jusqu'au 31/12/2022 |
50% du coût (MAX 1 million €) |
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Période à partir du 01/01/2023 |
20% du coût (MAX 1 million €) |
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Période à partir du 01/01/2024 |
15% du coût (MAX 1 million €) |
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Période à partir du 01/01/2025 |
10% du coût (MAX 1 million €) |
Tout en restant à votre disposition pour tout doute ou demande d'éclaircissement, nous profitons de l'occasion pour vous adresser nos meilleures salutations.