Les articles 6 à 37 du décret législatif n° 13 du 12 février 2024, modifié par le décret législatif n° 108 du 5 août 2024, prévoyaient la possibilité pour les AIS et les contribuables déchus (pour ces derniers, dans un premier temps uniquement pour la période d'imposition 2024) d'accéder au dispositif préventif biennal (DPP) au plus tard le 31 octobre 2024.
Sur cette question, l'Agence italienne des revenus a publié la circulaire n° 18/E du 25 septembre 2024, qui fournit des clarifications supplémentaires sur l'application du CPB, en particulier en ce qui concerne les procédures opérationnelles, les parties éligibles et les avantages fiscaux fournis.
L'arrangement préventif biennal est une proposition formulée par l'Agence des revenus pour définir à l'avance et sur une base forfaitaire pour la période de deux ans 2024-2025 (pour les contribuables forfaitaires, seulement pour 2024), sans tenir compte des revenus effectivement perçus.
L'accès au CPB est autorisé pour les contribuables tenus d'appliquer les ISA ou qui appliquent le régime forfaitaire pour lesquels les conditions de refus énoncées dans le décret CPB ne sont pas remplies et, en particulier, les contribuables qui
- avoir des dettes fiscales et sociales définitivement évaluées à plus de 5 000,00 EUR au 31.12.2023, à moins qu'elles n'aient été ramenées en dessous de ce seuil ou payées de manière échelonnée avant l'adhésion ;
- n'ont pas déposé de déclaration fiscale pour au moins l'une des trois périodes fiscales précédant celle au cours de laquelle l'accord s'applique, lorsqu'il y a obligation de le faire ;
- ont fait l'objet de condamnations pour des délits prévus par le décret législatif n° 74/2000, l'article 2621 du code civil, ainsi que les articles 648-bis, 648-ter et 648-ter 1 du code pénal (fausse comptabilité, fausse communication d'entreprise, blanchiment d'argent/auto-blanchiment, négociation de peine avec deux ans d'emprisonnement), commis au cours des trois dernières périodes fiscales précédant celles de l'application du régime ;
- ont perçu des revenus exonérés, exclus ou non concurrentiels supérieurs à 40 % de leurs revenus d'entreprise, d'art ou de profession ;
- en 2024 ont adhéré au régime forfaitaire ou, dans le cas d'entités ou de sociétés, ont procédé à des fusions, scissions, apports ou modifications de la structure de l'actionnariat (à l'exclusion de la seule division des actions).
En ce qui concerne les parties à l'ISA qui ont conclu l'accord, toute activité d'évaluation pour les périodes fiscales soumises à la PCB ne suppose pas de reconstructions analytiques-inductives.
Tout en restant à votre disposition pour tout doute ou demande d'éclaircissement, nous profitons de l'occasion pour vous adresser nos meilleures salutations.