Статья 1, параграфы 445 - 448, Закона № 207/2024 (Закон о финансах 2025 года) внесла некоторые изменения в положения, изложенные в статье 1, параграфы 1051 - 1063, Закона № 178/2020 (Закон о финансах 2021 года), касающиеся налогового кредита, предоставляемого компаниям для инвестиций в новые капитальные товары, называемые "Индустрия 4.0', а параграфы 427-429 вносят изменения в статью 38 Декрета-закона № 19/2024, касающиеся налогового кредита, известного как "налоговый кредит".Переход 5.0".
ПРОМЫШЛЕННОСТЬ 4,0 КРЕДИТА
В частности, налоговый кредит теперь предоставляется компаниям, которые в период между в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 годаинвестируют в капитальные товары материалы новые, предназначенные для производственных мощностей, расположенных в Италии, указанных в Приложении A к Закону № 232/2016, прилагаемом к данному электронному письму, или "они бронируют" инвестиции до 31.12.2025 (т.е. размещается заказ у поставщика и вносится аванс в размере не менее 20% от стоимости), и они делают их до 30.06.2026.
Этот налоговый кредит признается в следующих статьях, дифференцированных в зависимости от суммы:
- для инвестиций до 2 500 000 евро, кредит равен 20%;
- для инвестиций в размере от 2.500.000 до 10.000.000 евро, кредит равен 10%;
- для инвестиций в размере от 10.000.000 до 20.000.000 евро, кредит равен 5%;
в пределах имеющихся ресурсов в размере 2 200 млн евро на период 2025 года.
Кредит предоставляется всем предприятиям, являющимся резидентами на территории государства, включая постоянные представительства нерезидентов, которые не находятся в процессе банкротства. Право на получение льготы в любом случае зависит от соблюдения правил безопасности на рабочем месте, действующих в каждом секторе, и надлежащего выполнения обязательств по уплате взносов на социальное страхование и социальное обеспечение работников.
Налоговый кредит может быть использован только путем зачета тремя равными ежегодными частями, начиная с года подключения активов к корпоративной системе; таким образом, момент осуществления инвестиций имеет значение для целей получения кредита, а момент подключения - для целей возможности его использования.
Если до 31 декабря второго года, следующего за годом, в котором произошло соединение, субсидируемые активы продаются за вознаграждение или переводятся на производственные мощности, расположенные за рубежом, налоговый кредит соответственно уменьшается путем исключения соответствующей стоимости из первоначальной базы расчета. Увеличенный налоговый кредит, уже использованный для целей зачета, должен быть непосредственно возмещен лицом в течение срока уплаты остатка подоходного налога, подлежащего уплате за налоговый период, в котором произошли вышеуказанные события, без применения штрафов и пени.
Для целей последующего контроля организации, использующие налоговый кредит, обязаны сохранять под страхом лишения льготы соответствующую документацию, подтверждающую фактическое понесение и правильное определение приемлемых затрат. С этой целью счета-фактуры и другие документы, связанные с приобретением субсидируемых товаров, должны содержать прямую ссылку на нормативные положения, и для этого может использоваться следующая формулировка:Покупка, дающая право на налоговый кредит в соответствии со статьей 1, параграф 1057-бис, Закон № 178/2020, признанный статьей 1, параграф 446, Закон № 207/2024". По этому поводу Налоговое управление в своем ответе № 270 от 18.05.2022 г. указало, что данная формулировка должна быть указана и на транспортном документе.
Кроме того, предприятия обязаны представить заключение присяжного эксперта, выданное инженером или промышленным экспертом, зарегистрированным в соответствующих профессиональных реестрах, или сертификат соответствия, выданный аккредитованным органом по сертификации, подтверждающий, что активы обладают техническими характеристиками, позволяющими включить их в список, указанный в вышеупомянутом приложении A к Закону № 232/2016, и связаны с системой управления производством или сетью поставок компании. Что касается сельскохозяйственного сектора, техническая экспертиза, упомянутая в предыдущем предложении, также может быть выдана агрономом или врачом лесного хозяйства, дипломированным агротехником или дипломированным сельскохозяйственным экспертом. В отношении товаров, стоимость единицы которых не превышает 300 000 евро, документальное бремя, указанное в предыдущем предложении, может быть выполнено посредством заявления, сделанного законным представителем в соответствии с Указом Президента № 445/2000.
Что касается сделанных инвестиций, компании должны направить в Министерство предпринимательства и торговли Италии сообщение о сумме понесенных расходов и начисленных налоговых вычетов, используя форму, утвержденную Министерским декретом от 24.04.2024.
Наконец, в соответствии со статьей 6 Декрета-закона № 39/2024, для того чтобы воспользоваться налоговым вычетом (конкретный срок его отправки не установлен), компании также должны отправить его в электронном виде в GSE:
- предварительное сообщение, в котором они должны указать общую сумму инвестиций, которые они намерены сделать, предполагаемое распределение кредита по годам и его использование;
- итоговый отчет, обновленный по завершении инвестиций.
Следует отметить, что использование этого объекта совместимо с использованием ZES Mezzogiorno, о котором уже говорилось в одном из предыдущих циркуляров.
КРЕДИТНЫЙ ПЕРЕХОД 5.0
Однако содействие "Индустрии 4.0" несовместимо с содействием Переход 5.0 (в то время как последняя совместима с ОЭЗ "Меццоджорно"), предусмотренные для компаний-резидентов Италии (за исключением тех, которые находятся в процедуре банкротства), которые 1 января 2024 года - 31 декабря 2025 года осуществлять инвестиции в новые материальные и нематериальные активы, указанные в Приложении A и Приложении B к Закону № 232/2016, в рамках инновационных проектов, которые дают следующие результаты снижение энергопотребленияпри условии, что с их помощью достигается общее снижение энергопотребления производственной структуры, расположенной на территории страны, к которой относится инновационный проект, не менее чем на 3% или, в качестве альтернативы, снижение энергопотребления соответствующих процессов за счет инвестиций не менее чем на 5%.
Налоговый кредит, который может быть использован только для взаимозачета, признается в следующих показателях:
- для инвестиций до 10 000 000 евро, кредит равен 35%;
- для инвестиций в размере от 10.000.000 до 50.000.000 евро, кредит равен 5%.
Сумма вышеуказанного налогового кредита для каждого инвестиционного транша соответственно увеличивается:
- на 40% и 10%если энергопотребление производственного объекта снижается более чем на 6% или, в качестве альтернативы, сократить потребление энергии в процессах, связанных с инвестициями, более чем на 10%;
- на 45% и 15%если энергопотребление производственного объекта снижается более чем на 10% или, в качестве альтернативы, сократить потребление энергии в процессах, связанных с инвестициями, более чем на 15%.
Сокращение потребления, перераспределенное на ежегодной основе, рассчитывается по отношению к энергопотреблению, зафиксированному в финансовом году, предшествующем началу инвестиций, за вычетом изменений в объемах производства и внешних условий, влияющих на энергопотребление.
Льгота предоставляется при условии представления в GSE соответствующих сертификатов, выданных независимым оценщиком, в соответствии с критериями и процедурами, определенными постановлением MIMIT.
Для целей последующих проверок лица, пользующиеся налоговым кредитом, обязаны сохранять, под страхом лишения льготы, соответствующую документацию, подтверждающую фактическое осуществление и правильное определение приемлемых расходов. Для этого счета-фактуры, транспортные документы и другие документы, связанные с приобретением субсидируемых товаров, должны содержать прямую ссылку на положения статьи 38 Декрета-закона № 19/2024. Фактическое осуществление приемлемых расходов и их соответствие бухгалтерским документам, подготовленным компанией, должно быть подтверждено соответствующим сертификатом, выданным дипломированным бухгалтером или аудиторской фирмой.
Оставаясь в вашем распоряжении для любых сомнений или просьб о разъяснении, мы хотели бы воспользоваться этой возможностью и передать всем наши наилучшие пожелания.