В своем комфортном письме от 8 марта 2025 года Европейская комиссия утвердила фискальные правила, содержащиеся в разделе X Кодекса третьего сектора (Законодательный декрет 117/2017), в частности, ст. 80 и ст. 86 (последняя касается ассоциаций социального продвижения - APS - и добровольных организаций - ODV).
Прежде всего отметим, что вступление в силу налогового режима ETS приведет к исчезновению налогового режима с фиксированной ставкой, предусмотренного Законом 398/1991, с 1 января 2026 года, который будет по-прежнему применяться только к АСД и ССД, не зарегистрированным в RUNTS.
В частности, с 1 января 2026 года для организаций третьего сектора (ETS) некоммерческий зарегистрированные в RUNTS, смогут выбрать определение дохода по единой ставке предприятие путем применения следующих коэффициентов к сумме полученного дохода:
- 5% для доходов до 130 000 евро (7%, если речь идет о сервисной деятельности);
- 7% для доходов от €130 001 до €300 000 (10%, если речь идет о деятельности в сфере услуг);
- 14% для доходов свыше 300 000 евро (17%, если речь идет о деятельности в сфере услуг).
Некоммерческая“ ИТС определяется как ИТС, которая исключительно или преимущественно осуществляет деятельность в общих интересах (см. ст. 5 CTS) и если эта деятельность является некоммерческой, т.е:
- если они выполняются бесплатно или за плату, не превышающую фактических расходов. Фактические затраты определяются путем расчета, помимо прямых затрат, всех затрат, относящихся к деятельности, представляющей общий интерес, и, в том числе, косвенных и общих затрат, включая финансовые и налоговые затраты;
- если доходы превышают расходы, если доходы не превышают соответствующие расходы более чем на 6 процентов за каждый налоговый период и не более чем за три последовательных налоговых периода.
Если, с другой стороны, при применении вышеуказанных критериев ИТС будет квалифицирована как “коммерческая”, к ней будет применяться обычный, не единовременный, режим определения дохода все доходы (коммерческие и некоммерческие), полученные в течение года.
Поэтому культурные ассоциации, которые сегодня выступают бизнес и использующие L. 398/1991, имеют две альтернативы:
- если они отвечают требованиям неторгуемости для ИТС, они могут зарегистрироваться в RUNTS и воспользоваться специальной схемой с фиксированной ставкой, упомянутой выше;
- Если это невозможно, они могут применить либо обычный нельготный режим, либо, в качестве альтернативы, воспользоваться режимом плоской ставки в соответствии со статьей 145 ТУИР, которая предусматривает:
- коэффициент рентабельности в размере 15% от выручки до 15,493.71 евро и 25% сверх этого порога и до 309,874.14 евро для предоставления услуг;
- коэффициент рентабельности в размере 10% от выручки до 25.822,84 евро и 15% сверх этой суммы и до 516.456,90 евро для других видов деятельности.
Оставаясь в вашем распоряжении для любых сомнений или просьб о разъяснении, мы хотели бы воспользоваться этой возможностью и передать всем наши наилучшие пожелания.