Напоминаем вам, что в соответствии с пунктом 1 статьи 30 Закона № 724/1994 с изменениями, внесенными Законодательным декретом № 192/2024, компании, зарегистрированные в форме Spa, Sapa, Srl, Snc или Sas, а также компании-нерезиденты и юридические лица любого типа, имеющие постоянное представительство на территории государства, считаются неработающий (так называемые "удобства") будет ли общая сумма выручки, увеличения запасов и доходов, за исключением чрезвычайных, отражаемых в отчете о прибылях и убытках, где это предусмотрено, меньше суммы, полученной в результате применения следующих процентных соотношений:
- 1% для ценных бумаг и долей участия, в соответствии со статьей 85(1)(c), (d) и (e) Сводного закона о подоходном налоге, доли в товариществах, даже если они учитываются как финансовые основные средства, увеличенные на стоимость дебиторской задолженности;
- 3% для основных средств, состоящих из недвижимого имущества, включая арендованное имущество. Для недвижимости, относящейся к кадастровой категории A/10, указанный процент снижается до 2,5%; для недвижимости для жилого использования, приобретенной или переоцененной в течение финансового года и двух предшествующих лет, процент снижается до 2%; для всей недвижимости, расположенной в муниципалитетах с населением менее 1 000 жителей, процент составляет 0,50%;
- 6% для судов ex. art. 8-bis, par. 1, lett. a), Указ Президента № 633/1972 (также в лизинге);
- 15% для прочих материальных и нематериальных основных средств, включая финансовую аренду;
за исключением случаев исключения (например, компании в первый налоговый год) или специального исключения.
Так называемый "тест на работоспособность" для проверки требований берет за основу выручку и доходы, а также стоимость активов и основных средств в соответствии с средние результаты за финансовый год и два предыдущих года.
Стоимость активов принимается в соответствии со статьей 110 ТУИР, т.е. до вычета амортизационных отчислений, а для арендованных активов принимается стоимость, понесенная компанией-арендодателем, или, при отсутствии документации, сумма арендных платежей и выкупной цены, вытекающей из договора.
Предприятия, признанные "подставными компаниями", должны будут декларировать минимальный доход, определяемый путем применения процентных соотношений, установленных в статье 30, к совокупности активов.
Для неоперационных компаний и предприятий, годовой кредит по НДС не может быть заявлен к возмещению, зачету или передаче. Если за три налоговых периода если в течение нескольких лет подряд компания или организация, не являющаяся оператором, осуществляет операции, относящиеся к НДС, на сумму ниже минимальной выручки, то кредит по НДС не переносится на будущие периоды и, фактически, потерян.
Оставаясь в вашем распоряжении для любых сомнений или просьб о разъяснении, мы хотели бы воспользоваться этой возможностью и передать всем наши наилучшие пожелания.