В соответствии с пунктами 81-83 статьи 1 Закона № 207/2024, начиная с 2025 финансового года, расходы на поездки и развлечения будут вычитаться из налогооблагаемой базы (или, в случае возмещения, не облагаться налогом) только в том случае, если соответствующая оплата была произведена в отслеживаемой форме.
В частности, только если соответствующие платежи осуществляются отслеживаемым образом:
- Возмещение расходов на переезды или командировки за пределы муниципальной территории, таких как питание, проживание, проезд и перевозки, осуществляемые с помощью внеочередного общественного транспорта (включая такси и NCC), о которых говорится в статье 1 Закона № 21/1992 (ex. статья 51, пункт 5, TUIR), не участвуют в формировании дохода работника;
- Расходы на гостиничные услуги, питание и напитки, а также проезд и проезд на внеочередном общественном транспорте в соответствии со статьей 1 Закона № 21/1992, аналитически отнесенные на счет принципала, а также аналитическое возмещение тех же расходов, понесенных в связи с поездкой сотрудников или выплаченных самозанятым работникам, подлежат вычету (в соответствии со статьей 54, пункт 6-ter, TUIR);
- Расходы на питание и проживание, а также расходы на проезд и проезд на внеочередном общественном транспорте в соответствии со статьей 1 Закона № 21/1992 подлежат вычету, равно как и аналитическое возмещение тех же расходов, понесенных в связи с поездкой работника или выплаченных самозанятым работникам (в соответствии со статьей 95, пункт 3-bis, TUIR);
- расходы на развлечения подлежат вычету (в соответствии со статьей 108(2) TUIR).
Это положение должно быть согласовано со статьей 54(2)(b) Консолидированного закона о подоходном налоге, согласно которой, начиная с 2025 финансового года, возмещение расходов, понесенных представителем искусства или профессии в связи с выполнением задания и аналитически отнесенных на счет принципала, не включается в формирование налогооблагаемого дохода. В то же время такие расходы не вычитаются из дохода от самозанятости лица, понесшего их (в соответствии со статьей 54-ter(1) TUIR).
Оставаясь в вашем распоряжении для любых сомнений или просьб о разъяснении, мы хотели бы воспользоваться этой возможностью и передать всем наши наилучшие пожелания.