Закон о бюджете на 2021 год (Закон № 178 от 30.12.2020) претерпел некоторые расширения и изменения в последующих законах о финансах, чтобы продолжать стимулировать инвестиции в капитальные товары и способствовать технологическому переходу компаний.
Эта льгота представляет собой налоговый кредит, связанный с суммой сделанных инвестиций, который можно использовать для компенсации других налогов и взносов в форме F24.
Документарные обязательства: Для того чтобы воспользоваться налоговым кредитом, необходимо под страхом лишения льготы хранить соответствующие документы, подтверждающие фактическое осуществление и правильное определение соответствующих расходов. Счета-фактуры и другие документы должны обязательно содержать прямую ссылку на положение соответствующего законодательства. Только для активов Индустрии 4.0 требуется заключение технического эксперта (или заявление законного представителя для активов стоимостью не более 300 000,00 евро).
Бенефициары: Доступ к кредиту могут получить все предприятия-резиденты Италии, независимо от их организационно-правовой формы, сектора производства или размера, включая постоянные представительства нерезидентов. Исключение составляют предприятия, находящиеся в состоянии добровольной ликвидации, банкротства, принудительной ликвидации и расчета с кредиторами без продолжения деятельности.
Активы, на которые распространяется льгота: К допустимым инвестициям относятся: Обычные материальные и нематериальные активы; материальные активы 4.0 в соответствии с Приложением A к L.232/2016; нематериальные активы 4.0 в соответствии с Приложением B к L.232/2016.
Период применения: Для инвестиций в обычные активы льготы предоставляются до 31.12.2022, а для инвестиций в капитальные товары 4.0 срок продлевается до 31.12.2025.
Способы применения: Налоговый кредит может быть использован только путем зачета в форме F24, тремя равными ежегодными платежами или одним ежегодным платежом. Для его использования установлены специальные налоговые коды, различающиеся в зависимости от типа инвестиций: 6935 для инвестиций в обычные капитальные товары; 6936 для инвестиций в капитальные товары 4.0 (Приложение A); 6937 для инвестиций в капитальные товары 4.0 (Приложение B).
Только с 18.05.2024 для инвестиций в капитальные товары 4.0 необходимо отправить сообщение на сайте GSE, чтобы воспользоваться налоговым кредитом.
Ниже приводится схема проведения фасилитации.
|
ОБЫЧНЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ТОВАРЫ |
|
|
Период с 16/11/2020 до 31/12/2021 |
Обычные материальные товары 10% от стоимости (MAX € 2 млн) |
|
Обычные нематериальные активы 10% стоимости (МАКС 1 млн. евро) |
|
|
Период с 01/01/2022 до 31/12/2022 |
Обычные материальные товары 6% от стоимости (MAX € 2 млн) |
|
Обычные нематериальные активы 6% стоимости (МАКС 1 млн. евро) |
|
|
КАПИТАЛЬНЫЕ ТОВАРЫ 4,0 |
|
|
Материальные ценности Приложение A |
|
|
Период с 16/11/2020 до 31/12/2021 |
50% от стоимости (MAX € 2,5 млн) |
|
30% от стоимости (от 2,5 до 10 миллионов евро) |
|
|
10% от стоимости (от 10 до 20 миллионов евро) |
|
|
до 31/12/2022
|
40% от стоимости (MAX € 2,5 млн) |
|
20% от стоимости (от 2,5 до 10 миллионов евро) |
|
|
10% от стоимости (от 10 до 20 миллионов евро) |
|
|
Период с 01/01/2023 до 31/12/2025
|
20% от стоимости (MAX € 2,5 млн) |
|
10% от стоимости (от 2,5 до 10 миллионов евро) |
|
|
5% от стоимости (от 10 до 20 миллионов евро) |
|
|
5% затрат (от 10 до 50 миллионов евро, включенных в NRP) |
|
|
Материальные ценности Приложение B |
|
|
Период с 16/11/2020 до 31/12/2021 |
20% стоимости (МАКС 1 млн. евро) |
|
Период с 01/01/2022 до 31/12/2022 |
50% стоимости (МАКС 1 млн. евро) |
|
Период с 01/01/2023 |
20% стоимости (МАКС 1 млн. евро) |
|
Период с 01/01/2024 |
15% стоимости (МАКС 1 млн. евро) |
|
Период с 01/01/2025 |
10% стоимости (МАКС 1 млн. евро) |
Оставаясь в вашем распоряжении для любых сомнений или просьб о разъяснении, мы хотели бы воспользоваться этой возможностью и передать всем наши наилучшие пожелания.