Статья 1 Декрета-закона № 167 от 14.11.2024 г. предусматривает возобновление срока присоединения к Двухлетнему превентивному соглашению для всех субъектов ISA (таким образом, это не касается субъектов с фиксированной ставкой и субъектов, исключенных из ISA, включая тех, чей доход равен или превышает 5 164 569 евро в 2023 г.), которые подали свои налоговые декларации в срок до 31.10.2024 г. и которые, несмотря на право, не присоединились к CPB.
Новый крайний срок для присоединения - 12.12.2024 и для получения доступа к новому институту необходимо, чтобы подаваемая дополнительная декларация не уменьшала налогооблагаемый доход или налоговое обязательство, а также не увеличивала кредит по сравнению с первоначальной декларацией.
ЧТО ТАКОЕ ДВУХЛЕТНЕЕ СОГЛАШЕНИЕ О СОСТАВЕ
Как сообщалось в предыдущих циркулярах на эту тему, CPB - это предложение, сформулированное Агентством по доходам для определения авансом и единовременно налоги на 2024-2025 годы, независимо от фактически полученного дохода.
В связи с вышеупомянутым возобновлением сроков, налогоплательщики, обязанные применять ISA, для которых не соблюдены условия отказа, указанные в постановлении о CPB, смогут присоединиться к CPB, и, в частности, налогоплательщики, которые
- имеют окончательно установленную задолженность по налогам и социальному обеспечению на общую сумму более 5.000,00 евро по состоянию на 31.12.2023, если только она не была снижена до этого порога или выплачена в рассрочку до вступления в ЕС;
- не подавали налоговую декларацию хотя бы за один из трех налоговых периодов, предшествующих тому, в котором применяется соглашение, если существует обязанность по ее подаче;
- имеют судимости за преступления, предусмотренные Законодательным декретом № 74/2000, статьей 2621 Гражданского кодекса, а также статьями 648-bis, 648-ter и 648-ter 1 Уголовного кодекса (ложная бухгалтерия, ложные корпоративные сообщения, отмывание денег/самоотмывание, признание вины с лишением свободы на два года), совершенные в течение трех последних налоговых периодов, предшествующих периоду применения соглашения;
- получили освобожденный от налогов, исключенный или неконкурентный доход, превышающий 40 процентов их дохода от бизнеса, искусства или профессии;
- в 2024 году осуществляли слияния, поглощения, вклады или изменения в структуре акционерного капитала (исключая только разделение акций);
- не подали налоговую декларацию за 2023 год в срок до 31.10.2024.
В отношении сторон ISA, заключивших соглашение, любая деятельность по оценке налоговых периодов, подпадающих под CPB, не предполагает аналитико-индуктивных реконструкций.
НАЛОГОВЫЙ ЩИТ НА 2018-2022 ГОДЫ
Когда 9 октября 2024 года Декрет-закон 113/2024 (омнибусный декрет) был преобразован в закон, также была введена возможность определить и упорядочить на упрощенной основе незадекларированные доходы за налоговые периоды с 2018 по 2022 год субъекты ISA, вступающие в CPB на 2024-2025 годы, путем уплаты налога, заменяющего подоходный налог, соответствующие надбавки и IRAP на более высокий доход, определяемый на основе их балла ISA (более подробную информацию см. в циркуляре от 16.10.2024).
Однако я хотел бы обратить внимание всех, что присоединение к двухгодичному превентивному соглашению для субъектов ISA влечет за собой продление до 31.12.2025 сроков начисления налогов, которые истекли бы 31.12.2024; кроме того, для субъектов ISA, которые также присоединились к специальной амнистии на один или несколько лет в период с 2018 по 2021 год, сроки начисления будут продлены до 31.12.2027.
Оставаясь в вашем распоряжении для любых сомнений или просьб о разъяснении, мы хотели бы воспользоваться этой возможностью и передать всем наши наилучшие пожелания.