В отношении двухгодичного превентивного соглашения (CPB), о котором говорилось в предыдущем циркуляре, мы хотели бы отметить, что после преобразования в закон D.L. 113/2024 (Омнибусный декрет), который был принят 9 октября 2024 года, была также введена возможность определения и упорядочения на облегченной основе доходов, не задекларированных в налоговые периоды между 2018 и 2022 годами субъектами ISA (таким образом, субъекты с фиксированной ставкой исключены), которые будут придерживаться CPB на 2024-2025 годы, путем уплаты налога, заменяющего подоходный налог, соответствующих надбавок и IRAP на более высокий доход, определенный в соответствии с их показателем ISA.
В частности, налогооблагаемая база заменяющего подоходный налог налога и связанных с ним надбавок формируется на единовременной основе из разницы между доходом от предпринимательской деятельности или самозанятости, уже заявленным в каждом году, и величиной этого дохода, увеличенной на сумму:
- 5% для субъектов с оценкой ISA 10 баллов;
- 10% для субъектов с оценкой ISA 8 или более и менее 10 баллов;
- 20% для субъектов с оценкой ISA 6 или более и менее 8 баллов;
- 30% для субъектов с оценкой ISA 4 или более и менее 6;
- 40% для субъектов с оценкой ISA 3 или более и менее 4;
- 50% для субъектов с оценкой ISA ниже 3 баллов;
В то время как налогооблагаемая база для налога, заменяющего IRAP, представляет собой разницу между стоимостью чистой продукции, уже заявленной в каждом году, и стоимостью этой же продукции, увеличенной в вышеуказанном объеме.
После того как увеличенная налоговая база рассчитана в указанном порядке, заменяющий налог на прибыль и соответствующие надбавки применяются по ставке:
- 10%, если в одном налоговом периоде оценка ISA равна 8 или более;
- 12%, если в индивидуальном налоговом периоде оценка ISA равна 6 или более, но менее 8;
- 15%, если в одном налоговом периоде оценка ISA меньше 6;
в то время как замещающий налог для IRAP составляет 3,9%.
Однако мы хотели бы обратить внимание на то, что присоединение к двухгодичной превентивной схеме для субъектов ISA влечет за собой продление до 31.12.2025 сроков начисления налогов, которые истекли бы 31.12.2024; кроме того, для субъектов ISA, которые также присоединились к специальной амнистии на один или несколько лет в период с 2018 по 2021 год, все сроки начисления будут продлены до 31.12.2027.
Оставаясь в вашем распоряжении для любых сомнений или просьб о разъяснении, мы хотели бы воспользоваться этой возможностью и передать всем наши наилучшие пожелания.