{"id":1315,"date":"2025-10-21T10:06:00","date_gmt":"2025-10-21T08:06:00","guid":{"rendered":"https:\/\/studiodagostini.com\/?p=1315"},"modified":"2025-10-22T20:49:52","modified_gmt":"2025-10-22T18:49:52","slug":"entidades-associativas-novidades-na-apuracao-do-lucro-tributavel","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/circulares\/2025\/10\/21\/entidades-associativas-novidades-na-apuracao-do-lucro-tributavel\/","title":{"rendered":"Associa\u00e7\u00f5es - Not\u00edcias sobre a determina\u00e7\u00e3o da renda tribut\u00e1vel"},"content":{"rendered":"<p>Com sua carta de conforto de 8 de mar\u00e7o de 2025, a Comiss\u00e3o Europeia aprovou as regras fiscais contidas no T\u00edtulo X do C\u00f3digo do Terceiro Setor (Decreto Legislativo 117\/2017), em particular as do Art. 80 e do Art. 86 (este \u00faltimo \u00e9 espec\u00edfico para Associa\u00e7\u00f5es de Promo\u00e7\u00e3o Social - APS - e para Organiza\u00e7\u00f5es Volunt\u00e1rias - ODV).<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p>Em primeiro lugar, devemos salientar que <strong><u>a entrada em vigor do regime tribut\u00e1rio do ETS levar\u00e1 ao desaparecimento do regime tribut\u00e1rio de taxa fixa previsto na Lei 398\/1991 a partir de 1\u00ba de janeiro de 2026<\/u><\/strong>, que continuar\u00e1 a se aplicar somente \u00e0s ASDs e SSDs n\u00e3o registradas no RUNTS.<\/p>\n<p>Em particular, a partir de 1\u00ba de janeiro de 2026, para Entidades do Terceiro Setor (ETS) <strong><u>n\u00e3o comercial<\/u><\/strong> registrados no RUNTS poder\u00e3o optar pela determina\u00e7\u00e3o de renda com taxa fixa <strong><u>empresa<\/u><\/strong> aplicando os seguintes coeficientes ao valor da receita obtida:<\/p>\n<ul>\n<li>5% para receitas de at\u00e9 EUR 130.000 (7% se forem atividades de servi\u00e7o);<\/li>\n<li>7% para receitas de \u20ac130.001 a \u20ac300.000 (10% se forem atividades de servi\u00e7os);<\/li>\n<li>14% para receitas acima de \u20ac 300.000 (17% se forem atividades de servi\u00e7os).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Um ETS \u201cn\u00e3o comercial\u201d \u00e9 definido como um ETS que realiza exclusiva ou predominantemente atividades de interesse geral (ex Art. 5 CTS) e se essas atividades forem n\u00e3o comerciais, ou seja<\/p>\n<ul>\n<li><strong><u>se forem realizados gratuitamente ou mediante o pagamento de uma taxa que n\u00e3o exceda os custos reais<\/u><\/strong>. Os custos reais s\u00e3o determinados pelo c\u00e1lculo, al\u00e9m dos custos diretos, de todos os custos atribu\u00edveis \u00e0s atividades de interesse geral e, entre esses, os custos indiretos e gerais, incluindo os custos financeiros e tribut\u00e1rios;<\/li>\n<li>se as receitas forem maiores que os custos, <strong><u>se as receitas n\u00e3o excederem os custos relevantes em mais de 6% para cada per\u00edodo fiscal e por n\u00e3o mais do que tr\u00eas per\u00edodos fiscais consecutivos<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Se, por outro lado, aplicando os crit\u00e9rios acima, o ETS for qualificado como \u201ccomercial\u201d, o regime de determina\u00e7\u00e3o de renda comum, sem montante fixo, ser\u00e1 aplicado a <u>todos<\/u> renda (comercial e n\u00e3o comercial) recebida durante o ano fiscal.<\/p>\n<p>Portanto, as associa\u00e7\u00f5es culturais que hoje realizam <strong><u>neg\u00f3cios<\/u><\/strong> e que fazem uso da L. 398\/1991 t\u00eam duas alternativas:<\/p>\n<ul>\n<li>se atenderem aos requisitos de n\u00e3o comercializabilidade para ETSs, poder\u00e3o se registrar no RUNTS e se beneficiar do esquema espec\u00edfico de taxa fixa mencionado acima;<\/li>\n<li>Se isso n\u00e3o for poss\u00edvel, eles podem aplicar o regime comum n\u00e3o fixo ou, alternativamente, podem se beneficiar do regime de taxa fixa nos termos do Artigo 145 do TUIR, que estabelece:\n<ul>\n<li>um coeficiente de lucratividade de 15% de receita at\u00e9 15.493,71 euros e 25% acima desse limite e at\u00e9 309.874,14 euros <strong><u>para a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os<\/u><\/strong>;<\/li>\n<li>um coeficiente de lucratividade de 10% de receita at\u00e9 25.822,84 euros e 15% acima desse valor e at\u00e9 516.456,90 euros <strong><u>para outras atividades<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Permanecendo \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o para quaisquer d\u00favidas ou solicita\u00e7\u00f5es de esclarecimentos, aproveitamos a oportunidade para estender nossos melhores cumprimentos a todos.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con la comfort letter dello scorso 8 Marzo 2025, la Commissione Europea ha approvato le norme di carattere fiscale contenute nel Titolo X del Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117\/2017), in particolare quelle di cui all\u2019art. 80 ed all\u2019art. 86 (quest\u2019ultimo \u00e8 specifico per le Associazioni di Promozione Sociale \u2013 APS \u2013 e per le [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[],"class_list":["post-1315","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-blog"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1315"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1318,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315\/revisions\/1318"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1315"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1315"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1315"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}