{"id":560,"date":"2025-02-03T13:58:37","date_gmt":"2025-02-03T12:58:37","guid":{"rendered":"https:\/\/intelligent-shannon.217-28-65-195.plesk.page\/2025\/02\/03\/crediti-imposta-industria-4-0-e-transizione-5-0\/"},"modified":"2025-02-03T13:58:37","modified_gmt":"2025-02-03T12:58:37","slug":"credits-dimpot-industrie-4-0-et-transition-5-0","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/circulaires\/2025\/02\/03\/credits-dimpot-industrie-4-0-et-transition-5-0\/","title":{"rendered":"Cr\u00e9dits d'imp\u00f4t pour l'industrie 4.0 et la transition 5.0"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">L'article 1, paragraphes 445 \u00e0 448, de la loi n\u00b0 207\/2024 (loi de finances 2025) a apport\u00e9 certaines modifications aux dispositions de l'article 1, paragraphes 1051 \u00e0 1063, de la loi n\u00b0 178\/2020 (loi de finances 2021), relatives au cr\u00e9dit d'imp\u00f4t accord\u00e9 aux entreprises pour les investissements dans de nouveaux biens d'\u00e9quipement appel\u00e9s \"<strong>Industrie 4.0<\/strong>tandis que les paragraphes 427 \u00e0 429 modifient l'article 38 du d\u00e9cret-loi n\u00b0 19\/2024, relatif au cr\u00e9dit d'imp\u00f4t d\u00e9nomm\u00e9 \"cr\u00e9dit d'imp\u00f4t\".<strong>Transition 5.0<\/strong>\".<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p><strong><br \/>INDUSTRIE 4,0 CR\u00c9DITS<\/strong><\/p>\n<p>En particulier, un cr\u00e9dit d'imp\u00f4t est d\u00e9sormais accord\u00e9 aux entreprises qui, au cours de la p\u00e9riode comprise entre <strong>entre le 1er janvier 2025 et le 31 d\u00e9cembre 2025<\/strong>investir dans des biens d'\u00e9quipement <strong>mat\u00e9riaux<\/strong> nouvelles destin\u00e9es aux installations de production situ\u00e9es en Italie, vis\u00e9es \u00e0 l'annexe A de la loi n\u00b0 232\/2016 jointe \u00e0 cet e-mail, ou \"<em>ils r\u00e9servent<\/em>\"L'investissement doit \u00eatre r\u00e9alis\u00e9 avant le 31.12.2025 (c'est-\u00e0-dire qu'une commande est pass\u00e9e aupr\u00e8s du fournisseur et qu'un acompte d'au moins 20% du co\u00fbt est vers\u00e9) et il doit l'\u00eatre avant le 30.06.2026.<\/p>\n<p>Ce cr\u00e9dit d'imp\u00f4t est comptabilis\u00e9 dans les mesures suivantes, diff\u00e9renci\u00e9es en fonction du montant :<\/p>\n<ul>\n<li data-mce-word-list=\"1\">pour les investissements jusqu'\u00e0 2.500.000 euros, le cr\u00e9dit est \u00e9gal \u00e0<strong> 20%<\/strong>;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">pour les investissements compris entre 2.500.000 et 10.000.000 euros, le cr\u00e9dit est \u00e9gal \u00e0 <strong>10%<\/strong>;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">pour les investissements compris entre 10 000 000 EUR et 20 000 000 EUR, le cr\u00e9dit est \u00e9gal \u00e0 <strong>5%<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<p>dans la limite des ressources disponibles de 2 200 millions d'euros pour la p\u00e9riode 2025.<br \/> Le cr\u00e9dit en question est accessible \u00e0 toutes les entreprises r\u00e9sidant sur le territoire de l'\u00c9tat, y compris les \u00e9tablissements permanents de non-r\u00e9sidents, qui ne font pas l'objet d'une proc\u00e9dure d'insolvabilit\u00e9. Le droit \u00e0 la prestation est en tout cas soumis \u00e0 la condition du respect des normes de s\u00e9curit\u00e9 au travail applicables dans chaque secteur et \u00e0 la bonne ex\u00e9cution des obligations de paiement des cotisations de s\u00e9curit\u00e9 sociale et de pr\u00e9voyance en faveur des travailleurs.<\/p>\n<p>Le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t ne peut \u00eatre utilis\u00e9 que par compensation en trois tranches annuelles \u00e9gales \u00e0 partir de l'ann\u00e9e o\u00f9 les actifs sont interconnect\u00e9s au syst\u00e8me de l'entreprise ; par cons\u00e9quent, le moment o\u00f9 l'investissement est r\u00e9alis\u00e9 est pertinent aux fins de l'\u00e9ligibilit\u00e9 du cr\u00e9dit, tandis que le moment de l'interconnexion est pertinent aux fins de la possibilit\u00e9 de son utilisation.<\/p>\n<p>Si, avant le 31 d\u00e9cembre de la deuxi\u00e8me ann\u00e9e suivant celle au cours de laquelle l'interconnexion a eu lieu, les biens subventionn\u00e9s sont c\u00e9d\u00e9s \u00e0 titre on\u00e9reux ou transf\u00e9r\u00e9s \u00e0 des installations de production situ\u00e9es \u00e0 l'\u00e9tranger, le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t est r\u00e9duit en cons\u00e9quence en excluant le co\u00fbt correspondant de la base de calcul initiale. Le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t major\u00e9 d\u00e9j\u00e0 utilis\u00e9 \u00e0 des fins de compensation doit \u00eatre directement rembours\u00e9 par la personne dans le d\u00e9lai de paiement du solde de l'imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb pour la p\u00e9riode d'imposition au cours de laquelle les \u00e9v\u00e9nements susmentionn\u00e9s se sont produits, sans application de p\u00e9nalit\u00e9s et d'int\u00e9r\u00eats.<\/p>\n<p>Aux fins des contr\u00f4les ult\u00e9rieurs, les entit\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficiant du cr\u00e9dit d'imp\u00f4t sont tenues de conserver, sous peine de r\u00e9vocation de l'avantage, la documentation appropri\u00e9e pour prouver la r\u00e9alisation effective et la d\u00e9termination correcte des co\u00fbts \u00e9ligibles. \u00c0 cette fin, les factures et autres documents relatifs \u00e0 l'acquisition des biens subventionn\u00e9s doivent contenir la r\u00e9f\u00e9rence expresse aux dispositions r\u00e9glementaires et, \u00e0 cette fin, la formulation suivante peut \u00eatre utilis\u00e9e : \"[...].<em>Achat donnant droit au cr\u00e9dit d'imp\u00f4t en vertu de l'article 1, paragraphe 1057-bis, de la loi n\u00b0 178\/2020, reconnu par l'article 1, paragraphe 446, de la loi n\u00b0 207\/2024.<\/em>\". Sur ce point, l'Inland Revenue, dans sa r\u00e9ponse n\u00b0 270 du 18.05.2022, a pr\u00e9cis\u00e9 que cette mention doit \u00e9galement figurer sur le document de transport.<\/p>\n<p>Les entreprises sont, en outre, tenues de produire un rapport d'expertise asserment\u00e9 d\u00e9livr\u00e9 par un ing\u00e9nieur ou un expert industriel inscrit dans leurs registres professionnels respectifs ou un certificat de conformit\u00e9 d\u00e9livr\u00e9 par un organisme de certification accr\u00e9dit\u00e9, d\u00e9montrant que les biens poss\u00e8dent des caract\u00e9ristiques techniques de nature \u00e0 les inclure dans la liste vis\u00e9e \u00e0 l'annexe A pr\u00e9cit\u00e9e de la loi n\u00b0 232\/2016, et qu'ils sont interconnect\u00e9s au syst\u00e8me de gestion de la production ou au r\u00e9seau d'approvisionnement de l'entreprise. En ce qui concerne le secteur agricole, l'expertise technique vis\u00e9e \u00e0 la phrase pr\u00e9c\u00e9dente peut \u00e9galement \u00eatre d\u00e9livr\u00e9e par un agronome ou un docteur en foresterie, un agrotechnicien dipl\u00f4m\u00e9 ou un expert agricole dipl\u00f4m\u00e9. Pour les biens dont le co\u00fbt d'achat unitaire ne d\u00e9passe pas 300 000 euros, la charge documentaire vis\u00e9e \u00e0 la phrase pr\u00e9c\u00e9dente peut \u00eatre remplie par une d\u00e9claration faite par le repr\u00e9sentant l\u00e9gal conform\u00e9ment au d\u00e9cret pr\u00e9sidentiel n\u00b0 445\/2000.<\/p>\n<p>En ce qui concerne les investissements r\u00e9alis\u00e9s, les entreprises doivent envoyer au Minist\u00e8re de l'Entreprise et du Made in Italy une communication concernant le montant des d\u00e9penses encourues et le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t correspondant accumul\u00e9, en utilisant le formulaire approuv\u00e9 par le d\u00e9cret minist\u00e9riel du 24.04.2024.<\/p>\n<p>Enfin, comme le pr\u00e9voit l'article 6 du d\u00e9cret-loi n\u00b0 39\/2024, pour b\u00e9n\u00e9ficier du cr\u00e9dit d'imp\u00f4t en question (il n'y a pas de d\u00e9lai sp\u00e9cifique pour l'envoyer), les entreprises doivent \u00e9galement envoyer le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t par voie \u00e9lectronique au GSE :<\/p>\n<ul>\n<li data-mce-word-list=\"1\">une communication pr\u00e9alable, dans laquelle ils indiquent le montant total des investissements qu'ils ont l'intention de r\u00e9aliser, la r\u00e9partition pr\u00e9sum\u00e9e du cr\u00e9dit au cours des ann\u00e9es et son utilisation ;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">un rapport final, mis \u00e0 jour \u00e0 l'issue des investissements.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Il convient de noter que l'utilisation de cette installation est compatible avec celle de la ZES Mezzogiorno, qui a d\u00e9j\u00e0 fait l'objet d'une circulaire ant\u00e9rieure.<\/strong><\/p>\n<p><strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p><strong>TRANSITION DE CR\u00c9DIT 5.0<\/strong><\/p>\n<p>Le dispositif Industrie 4.0 n'est toutefois pas compatible avec le syst\u00e8me d'information sur la sant\u00e9. <strong>Transition 5.0 <\/strong>(alors que cette derni\u00e8re est compatible avec la ZES du Mezzogiorno), a pr\u00e9vu pour les soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidant en Italie (\u00e0 l'exclusion de celles qui font l'objet d'une proc\u00e9dure de faillite) que <strong>Du 1er janvier 2024 au 31 d\u00e9cembre 2025<\/strong> r\u00e9aliser des investissements dans de nouveaux actifs mat\u00e9riels et immat\u00e9riels vis\u00e9s \u00e0 l'annexe A et \u00e0 l'annexe B de la loi n\u00b0 232\/2016, dans le cadre de projets d'innovation dont il d\u00e9coule. <strong>une r\u00e9duction de la consommation d'\u00e9nergie<\/strong>\u00e0 condition qu'ils permettent d'obtenir une r\u00e9duction globale de la consommation d'\u00e9nergie de la structure de production situ\u00e9e sur le territoire national, \u00e0 laquelle se r\u00e9f\u00e8re le projet d'innovation, d'au moins <strong>3%<\/strong> ou, alternativement, une r\u00e9duction de la consommation d'\u00e9nergie des proc\u00e9d\u00e9s concern\u00e9s par l'investissement d'au moins <strong>5%<\/strong>.<\/p>\n<p>Le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t, qui ne peut \u00eatre utilis\u00e9 qu'\u00e0 des fins de compensation, est comptabilis\u00e9 dans les mesures suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li data-mce-word-list=\"1\">pour les investissements jusqu'\u00e0 10 000 000 EUR, le cr\u00e9dit est \u00e9gal \u00e0 <strong>35%<\/strong>;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">pour les investissements compris entre 10 000 000 EUR et 50 000 000 EUR, le cr\u00e9dit est \u00e9gal \u00e0 <strong>5%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le montant du cr\u00e9dit d'imp\u00f4t susmentionn\u00e9 pour chaque tranche d'investissement est respectivement augment\u00e9 :<\/p>\n<ul>\n<li data-mce-word-list=\"1\">\u00e0 <strong>40%<\/strong> et le <strong>10%<\/strong>si la consommation d'\u00e9nergie de l'installation de production est r\u00e9duite de plus de <strong>6%<\/strong> ou, alternativement, de r\u00e9duire la consommation d'\u00e9nergie des processus impliqu\u00e9s dans l'investissement de plus de <strong>10%<\/strong>;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">\u00e0 <strong>45%<\/strong> et le <strong>15%<\/strong>si la consommation d'\u00e9nergie de l'installation de production est r\u00e9duite de plus de <strong>10%<\/strong> ou, alternativement, de r\u00e9duire la consommation d'\u00e9nergie des processus impliqu\u00e9s dans l'investissement de plus de <strong>15%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e9duction de la consommation, reproportionn\u00e9e sur une base annuelle, est calcul\u00e9e par rapport \u00e0 la consommation d'\u00e9nergie enregistr\u00e9e au cours de l'exercice pr\u00e9c\u00e9dant le d\u00e9but des investissements, d\u00e9duction faite des variations des volumes de production et des conditions ext\u00e9rieures affectant la consommation d'\u00e9nergie.<\/p>\n<p>Le b\u00e9n\u00e9fice est subordonn\u00e9 \u00e0 la pr\u00e9sentation au GSE des certifications appropri\u00e9es d\u00e9livr\u00e9es par un \u00e9valuateur ind\u00e9pendant, selon des crit\u00e8res et des proc\u00e9dures d\u00e9finis par d\u00e9cret du MIMIT.<\/p>\n<p>Aux fins de contr\u00f4les ult\u00e9rieurs, les b\u00e9n\u00e9ficiaires du cr\u00e9dit d'imp\u00f4t sont tenus de conserver, sous peine de r\u00e9vocation de l'avantage, la documentation appropri\u00e9e pour prouver la r\u00e9alisation effective et la d\u00e9termination correcte des co\u00fbts \u00e9ligibles. \u00c0 cet effet, les factures, les documents de transport et les autres documents relatifs \u00e0 l'acquisition des biens subventionn\u00e9s doivent contenir une r\u00e9f\u00e9rence expresse aux dispositions de l'article 38 du d\u00e9cret-loi n\u00b0 19\/2024. La r\u00e9alisation effective des d\u00e9penses \u00e9ligibles et leur correspondance avec les documents comptables pr\u00e9par\u00e9s par l'entreprise doivent \u00eatre attest\u00e9es par une certification appropri\u00e9e d\u00e9livr\u00e9e par un expert-comptable ou un cabinet d'audit.<\/p>\n<p>Tout en restant \u00e0 votre disposition pour tout doute ou demande d'\u00e9claircissement, nous profitons de l'occasion pour vous adresser nos meilleures salutations.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019art. 1, commi da 445 a 448, della Legge n. 207\/2024 (Finanziaria 2025) ha apportato alcune modifiche alle disposizioni di cui all\u2019art. 1, commi da 1051 a 1063, della Legge n. 178\/2020 (Finanziaria 2021), relative al credito d\u2019imposta riconosciuto alle imprese per gli investimenti in beni strumentali nuovi denominato \u201cIndustria 4.0\u201d, mentre i commi da [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[],"class_list":["post-560","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-blog"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/560","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=560"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/560\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=560"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=560"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=560"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}