{"id":1315,"date":"2025-10-21T10:06:00","date_gmt":"2025-10-21T08:06:00","guid":{"rendered":"https:\/\/studiodagostini.com\/?p=1315"},"modified":"2025-10-22T20:49:52","modified_gmt":"2025-10-22T18:49:52","slug":"entites-associatives-nouveautes-dans-la-determination-du-revenu-imposable","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/circulaires\/2025\/10\/21\/entites-associatives-nouveautes-dans-la-determination-du-revenu-imposable\/","title":{"rendered":"Associations - Nouvelles sur la d\u00e9termination du revenu imposable"},"content":{"rendered":"<p>Par sa lettre de confort du 8 mars 2025, la Commission europ\u00e9enne a approuv\u00e9 les r\u00e8gles fiscales contenues dans le titre X du Code du Tiers Secteur (d\u00e9cret l\u00e9gislatif 117\/2017), en particulier celles de l'art. 80 et de l'art. 86 (ce dernier est sp\u00e9cifique aux Associations de Promotion Sociale - APS - et aux Organisations de Volontariat - ODV).<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p>Rappelons tout d'abord que <strong><u>l'entr\u00e9e en vigueur du r\u00e9gime fiscal ETS entra\u00eenera la disparition du r\u00e9gime fiscal forfaitaire pr\u00e9vu par la loi 398\/1991 \u00e0 partir du 1er janvier 2026<\/u><\/strong>, qui ne continuera \u00e0 s'appliquer qu'aux DMP et aux DSS non enregistr\u00e9s aupr\u00e8s du RUNTS.<\/p>\n<p>En particulier, \u00e0 partir du 1er janvier 2026, pour les entit\u00e9s du troisi\u00e8me secteur (ETS) <strong><u>non commercial<\/u><\/strong> inscrits au RUNTS pourront opter pour la d\u00e9termination forfaitaire du revenu <strong><u>entreprise<\/u><\/strong> en appliquant les coefficients suivants au montant des recettes per\u00e7ues :<\/p>\n<ul>\n<li>5% pour les revenus jusqu'\u00e0 130 000 euros (7% pour les activit\u00e9s de service) ;<\/li>\n<li>7% pour les revenus de 130 001 \u20ac \u00e0 300 000 \u20ac (10% si activit\u00e9s de service) ;<\/li>\n<li>14% pour les revenus sup\u00e9rieurs \u00e0 300 000 \u20ac (17% pour les activit\u00e9s de services).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Un syst\u00e8me d'\u00e9change de quotas \u201cnon commercial\u201d est d\u00e9fini comme un syst\u00e8me d'\u00e9change de quotas qui exerce exclusivement ou principalement des activit\u00e9s d'int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral (ex Art. 5 CTS) et si ces activit\u00e9s sont non-commerciales, c'est-\u00e0-dire<\/p>\n<ul>\n<li><strong><u>s'ils sont ex\u00e9cut\u00e9s gratuitement ou moyennant le paiement d'une redevance qui n'exc\u00e8de pas les co\u00fbts r\u00e9els<\/u><\/strong>. Les co\u00fbts r\u00e9els sont d\u00e9termin\u00e9s en calculant, outre les co\u00fbts directs, tous les co\u00fbts imputables aux activit\u00e9s d'int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral et, parmi ceux-ci, les co\u00fbts indirects et g\u00e9n\u00e9raux, y compris les co\u00fbts financiers et fiscaux ;<\/li>\n<li>si les recettes sont sup\u00e9rieures aux co\u00fbts, <strong><u>si les recettes n'exc\u00e8dent pas les co\u00fbts correspondants de plus de 6 % pour chaque p\u00e9riode fiscale et pour un maximum de trois p\u00e9riodes fiscales cons\u00e9cutives<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Si, en revanche, en appliquant les crit\u00e8res susmentionn\u00e9s, le SCEQE est qualifi\u00e9 de \u201ccommercial\u201d, le r\u00e9gime ordinaire de d\u00e9termination des revenus, non forfaitaire, s'appliquera aux \u00e9l\u00e9ments suivants <u>tous<\/u> les revenus (commerciaux et non commerciaux) per\u00e7us au cours de l'ann\u00e9e.<\/p>\n<p>Par cons\u00e9quent, les associations culturelles qui effectuent aujourd'hui <strong><u>entreprise<\/u><\/strong> et qui font usage de la L. 398\/1991 ont deux possibilit\u00e9s :<\/p>\n<ul>\n<li>s'ils remplissent les conditions de non-\u00e9changeabilit\u00e9 pour les ETS, ils peuvent s'enregistrer aupr\u00e8s du RUNTS et b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime forfaitaire sp\u00e9cifique mentionn\u00e9 ci-dessus ;<\/li>\n<li>Si cela n'est pas possible, ils peuvent appliquer soit le r\u00e9gime ordinaire non forfaitaire, soit b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime forfaitaire de l'article 145 du TUIR, qui stipule que\n<ul>\n<li>un coefficient de rentabilit\u00e9 de 15% de recettes jusqu'\u00e0 15 493,71 euros et de 25% au-del\u00e0 de ce seuil et jusqu'\u00e0 309 874,14 euros <strong><u>pour la prestation de services<\/u><\/strong>;<\/li>\n<li>un coefficient de rentabilit\u00e9 de 10% des recettes jusqu'\u00e0 25 822,84 euros et de 15% au-del\u00e0 de ce montant et jusqu'\u00e0 516 456,90 euros <strong><u>pour d'autres activit\u00e9s<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Tout en restant \u00e0 votre disposition pour tout doute ou demande d'\u00e9claircissement, nous profitons de l'occasion pour vous adresser nos meilleures salutations.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con la comfort letter dello scorso 8 Marzo 2025, la Commissione Europea ha approvato le norme di carattere fiscale contenute nel Titolo X del Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117\/2017), in particolare quelle di cui all\u2019art. 80 ed all\u2019art. 86 (quest\u2019ultimo \u00e8 specifico per le Associazioni di Promozione Sociale \u2013 APS \u2013 e per le [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[],"class_list":["post-1315","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-blog"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1315"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1318,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315\/revisions\/1318"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1315"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1315"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1315"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}