{"id":1315,"date":"2025-10-21T10:06:00","date_gmt":"2025-10-21T08:06:00","guid":{"rendered":"https:\/\/studiodagostini.com\/?p=1315"},"modified":"2025-10-22T20:49:52","modified_gmt":"2025-10-22T18:49:52","slug":"entidades-asociativas-novedades-en-la-determinacion-de-la-base-imponible","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/circulares\/2025\/10\/21\/entidades-asociativas-novedades-en-la-determinacion-de-la-base-imponible\/","title":{"rendered":"Asociaciones - Noticias sobre la determinaci\u00f3n de la base imponible"},"content":{"rendered":"<p>Con su comfort letter de 8 de marzo de 2025, la Comisi\u00f3n Europea aprob\u00f3 las normas fiscales contenidas en el T\u00edtulo X del C\u00f3digo del Tercer Sector (Decreto Legislativo 117\/2017), en particular las del Art. 80 y Art. 86 (este \u00faltimo es espec\u00edfico para las Asociaciones de Promoci\u00f3n Social - APS - y para las Organizaciones de Voluntariado - ODV).<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p>Se\u00f1alemos en primer lugar que <strong><u>la entrada en vigor del r\u00e9gimen fiscal del RCDE supondr\u00e1 la desaparici\u00f3n del r\u00e9gimen fiscal a tanto alzado de la Ley 398\/1991 a partir del 1 de enero de 2026<\/u><\/strong>, que s\u00f3lo seguir\u00e1 aplic\u00e1ndose a las ASD y SSD no inscritas en el RUNTS.<\/p>\n<p>En particular, a partir del 1 de enero de 2026, para las Entidades del Tercer Sector (ETS) <strong><u>no comercial<\/u><\/strong> inscritos en el RUNTS podr\u00e1n optar por la determinaci\u00f3n de la renta a tanto alzado <strong><u>empresa<\/u><\/strong> aplicando los siguientes coeficientes al importe de los ingresos obtenidos:<\/p>\n<ul>\n<li>5% para ingresos de hasta 130 000 EUR (7% si se trata de actividades de servicios);<\/li>\n<li>7% para ingresos de 130.001 a 300.000 euros (10% si se trata de actividades de servicios);<\/li>\n<li>14% para ingresos superiores a 300.000 euros (17% si se trata de actividades de servicios).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Un HTA \u201cno comercial\u201d se define como un HTA que lleva a cabo exclusiva o predominantemente actividades de inter\u00e9s general (ex art. 5 CTS) y si estas actividades no son comerciales, es decir<\/p>\n<ul>\n<li><strong><u>si se realizan gratuitamente o mediante el pago de una tasa que no supere los costes reales<\/u><\/strong>. Los costes reales se determinan calculando, adem\u00e1s de los costes directos, todos los costes imputables a las actividades de inter\u00e9s general y, entre \u00e9stos, los costes indirectos y generales, incluidos los costes financieros y fiscales;<\/li>\n<li>si los ingresos son superiores a los costes, <strong><u>si los ingresos no superan los costes correspondientes en m\u00e1s de un 6% por cada per\u00edodo impositivo y durante no m\u00e1s de tres per\u00edodos impositivos consecutivos<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Si, por el contrario, aplicando los criterios anteriores, el RCCDE se calificar\u00e1 de \u201ccomercial\u201d, se aplicar\u00e1 el r\u00e9gimen ordinario, no a tanto alzado, de determinaci\u00f3n de la renta para <u>todos<\/u> ingresos (comerciales y no comerciales) percibidos durante el a\u00f1o.<\/p>\n<p>Por lo tanto, las asociaciones culturales que hoy realizan <strong><u>empresa<\/u><\/strong> y que se acojan a la L. 398\/1991 tienen dos alternativas:<\/p>\n<ul>\n<li>si cumplen los requisitos de no comerciabilidad del RCCDE, pueden inscribirse en el RUNTS y beneficiarse del r\u00e9gimen espec\u00edfico a tanto alzado antes mencionado;<\/li>\n<li>De no ser posible, podr\u00e1n aplicar el r\u00e9gimen ordinario no plano o, alternativamente, acogerse al r\u00e9gimen de tarifa plana previsto en el art\u00edculo 145 del TUIR, que establece:\n<ul>\n<li>un coeficiente de rentabilidad de 15% de ingresos hasta 15.493,71 euros y de 25% por encima de este umbral y hasta 309.874,14 euros <strong><u>para la prestaci\u00f3n de servicios<\/u><\/strong>;<\/li>\n<li>un coeficiente de rentabilidad de 10% de ingresos hasta 25.822,84 EUR y de 15% por encima de esta cantidad y hasta 516.456,90 EUR <strong><u>para otras actividades<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Quedando a su disposici\u00f3n para cualquier duda o solicitud de aclaraci\u00f3n, aprovechamos la ocasi\u00f3n para saludarles muy atentamente.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con la comfort letter dello scorso 8 Marzo 2025, la Commissione Europea ha approvato le norme di carattere fiscale contenute nel Titolo X del Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117\/2017), in particolare quelle di cui all\u2019art. 80 ed all\u2019art. 86 (quest\u2019ultimo \u00e8 specifico per le Associazioni di Promozione Sociale \u2013 APS \u2013 e per le [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[],"class_list":["post-1315","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-blog"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1315"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1318,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315\/revisions\/1318"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1315"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1315"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1315"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}