{"id":560,"date":"2025-02-03T13:58:37","date_gmt":"2025-02-03T12:58:37","guid":{"rendered":"https:\/\/intelligent-shannon.217-28-65-195.plesk.page\/2025\/02\/03\/crediti-imposta-industria-4-0-e-transizione-5-0\/"},"modified":"2025-02-03T13:58:37","modified_gmt":"2025-02-03T12:58:37","slug":"steuergutschriften-fur-die-industrie-4-0-und-den-ubergang-5-0","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/rundschreiben\/2025\/02\/03\/steuergutschriften-fur-die-industrie-4-0-und-den-ubergang-5-0\/","title":{"rendered":"Steuergutschriften f\u00fcr Industrie 4.0 und \u00dcbergang zu 5.0"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">In Artikel 1, Abs\u00e4tze 445 bis 448 des Gesetzes Nr. 207\/2024 (Haushaltsgesetz 2025) wurden einige \u00c4nderungen an den Bestimmungen in Artikel 1, Abs\u00e4tze 1051 bis 1063 des Gesetzes Nr. 178\/2020 (Haushaltsgesetz 2021) vorgenommen, die sich auf die Steuergutschrift beziehen, die Unternehmen f\u00fcr Investitionen in neue Investitionsg\u00fcter gew\u00e4hrt wird und die als \"<strong>Industrie 4.0<\/strong>', w\u00e4hrend in den Abs\u00e4tzen 427 bis 429 \u00c4nderungen an Artikel 38 der Gesetzesverordnung Nr. 19\/2024 vorgenommen wurden, der die Steuergutschrift mit der Bezeichnung<strong>Transition 5.0<\/strong>\".<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p><strong><br \/>INDUSTRIE 4.0 KREDIT<\/strong><\/p>\n<p>Insbesondere wird nun eine Steuergutschrift f\u00fcr Unternehmen gew\u00e4hrt, die im Zeitraum zwischen <strong>zwischen dem 1. Januar 2025 und dem 31. Dezember 2025<\/strong>Investitionen in Investitionsg\u00fcter t\u00e4tigen <strong>Materialien<\/strong> neu f\u00fcr Produktionsanlagen in Italien bestimmt, die in Anhang A des Gesetzes Nr. 232\/2016, das dieser E-Mail beigef\u00fcgt ist, genannt sind, oder \"<em>Sie buchen<\/em>\"Sie m\u00fcssen die Investition bis zum 31.12.2025 t\u00e4tigen (d. h. einen Auftrag an den Lieferanten erteilen und eine Anzahlung von mindestens 20% der Kosten leisten), und sie m\u00fcssen sie bis zum 30.06.2026 t\u00e4tigen.<\/p>\n<p>Diese Steuergutschrift wird in den folgenden Ma\u00dfnahmen, differenziert nach dem Betrag, ausgewiesen:<\/p>\n<ul>\n<li data-mce-word-list=\"1\">bei Investitionen bis zu 2.500.000 EUR entspricht der Kredit<strong> 20%<\/strong>;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">f\u00fcr Investitionen zwischen 2.500.000 und 10.000.000 EUR betr\u00e4gt der Kredit <strong>10%<\/strong>;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">bei Investitionen zwischen 10.000.000 EUR und 20.000.000 EUR betr\u00e4gt die Gutschrift <strong>5%<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<p>im Rahmen der verf\u00fcgbaren Mittel von 2.200 Mio. EUR f\u00fcr den Zeitraum 2025.<br \/> Die betreffende Gutschrift kann von allen Unternehmen in Anspruch genommen werden, die im Staatsgebiet ans\u00e4ssig sind, einschlie\u00dflich der Betriebsst\u00e4tten von Gebietsfremden, die sich nicht in einem Insolvenzverfahren befinden. Der Anspruch auf die Leistung ist in jedem Fall an die Bedingung gekn\u00fcpft, dass die in der jeweiligen Branche geltenden Vorschriften zur Sicherheit am Arbeitsplatz eingehalten werden und die Verpflichtungen zur Zahlung von Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen und Sozialleistungen zugunsten der Arbeitnehmer ordnungsgem\u00e4\u00df erf\u00fcllt werden.<\/p>\n<p>Die Steuergutschrift kann nur durch Verrechnung in drei gleichen Jahrestranchen ab dem Jahr, in dem die Anlagen an das Unternehmensnetz angeschlossen werden, in Anspruch genommen werden; daher ist der Zeitpunkt der Investition f\u00fcr die Inanspruchnahme der Gutschrift relevant, w\u00e4hrend der Zeitpunkt des Anschlusses f\u00fcr die M\u00f6glichkeit ihrer Inanspruchnahme ma\u00dfgeblich ist.<\/p>\n<p>Werden die subventionierten Wirtschaftsg\u00fcter bis zum 31. Dezember des zweiten Jahres nach dem Jahr, in dem die Zusammenschaltung stattgefunden hat, entgeltlich ver\u00e4u\u00dfert oder in eine im Ausland gelegene Produktionsst\u00e4tte \u00fcberf\u00fchrt, wird die Steuergutschrift entsprechend verringert, indem die entsprechenden Kosten von der urspr\u00fcnglichen Berechnungsgrundlage ausgeschlossen werden. Die bereits zu Verrechnungszwecken genutzte erh\u00f6hte Steuergutschrift muss von der Person innerhalb der Frist f\u00fcr die Zahlung des Restbetrags der f\u00fcr den Steuerzeitraum, in dem die genannten Ereignisse eintreten, geschuldeten Einkommensteuer direkt zur\u00fcckgezahlt werden, ohne dass Strafen und Zinsen erhoben werden.<\/p>\n<p>F\u00fcr die Zwecke sp\u00e4terer Kontrollen m\u00fcssen Unternehmen, die die Steuergutschrift in Anspruch nehmen, unter Androhung des Widerrufs der Verg\u00fcnstigung geeignete Unterlagen aufbewahren, um die tats\u00e4chliche Entstehung und die korrekte Ermittlung der f\u00f6rderf\u00e4higen Kosten nachzuweisen. Zu diesem Zweck m\u00fcssen die Rechnungen und sonstigen Unterlagen \u00fcber den Erwerb der subventionierten Waren einen ausdr\u00fccklichen Hinweis auf die Rechtsvorschriften enthalten; zu diesem Zweck kann folgender Wortlaut verwendet werden:<em>Kauf, f\u00fcr den die Steuergutschrift gem\u00e4\u00df Artikel 1 Absatz 1057-bis des Gesetzes Nr. 178\/2020 in Anspruch genommen werden kann und der durch Artikel 1 Absatz 446 des Gesetzes Nr. 207\/2024 anerkannt wird<\/em>\". Zu diesem Punkt hat das Finanzamt in seiner Antwort Nr. 270 vom 18.05.2022 pr\u00e4zisiert, dass diese Formulierung auch auf dem Bef\u00f6rderungspapier angegeben werden muss.<\/p>\n<p>Die Unternehmen m\u00fcssen au\u00dferdem ein vereidigtes Sachverst\u00e4ndigengutachten eines in den jeweiligen Berufsregistern eingetragenen Ingenieurs oder Industriesachverst\u00e4ndigen oder eine von einer akkreditierten Zertifizierungsstelle ausgestellte Konformit\u00e4tsbescheinigung vorlegen, aus der hervorgeht, dass die Wirtschaftsg\u00fcter technische Merkmale aufweisen, die ihre Aufnahme in die Liste des oben genannten Anhangs A des Gesetzes Nr. 232\/2016 rechtfertigen, und dass sie mit dem Produktionsmanagementsystem oder dem Versorgungsnetz des Unternehmens verkn\u00fcpft sind. In Bezug auf den Agrarsektor kann das im vorigen Satz genannte technische Gutachten auch von einem Agrar- oder Forstwissenschaftler, einem diplomierten Agrartechniker oder einem diplomierten Landwirtschaftsexperten ausgestellt werden. F\u00fcr Waren, deren Einzelanschaffungspreis 300.000 Euro nicht \u00fcbersteigt, kann die im vorstehenden Satz genannte Dokumentationspflicht durch eine Erkl\u00e4rung des gesetzlichen Vertreters gem\u00e4\u00df der Pr\u00e4sidialverordnung Nr. 445\/2000 erf\u00fcllt werden.<\/p>\n<p>In Bezug auf die get\u00e4tigten Investitionen m\u00fcssen die Unternehmen dem Ministerium f\u00fcr Unternehmen und Made in Italy eine Mitteilung \u00fcber die H\u00f6he der get\u00e4tigten Ausgaben und die entsprechenden Steuergutschriften unter Verwendung des durch das Ministerialdekret vom 24.04.2024 genehmigten Formulars \u00fcbermitteln.<\/p>\n<p>Schlie\u00dflich m\u00fcssen die Unternehmen gem\u00e4\u00df Artikel 6 der Gesetzesverordnung Nr. 39\/2024 die Steuergutschrift auf elektronischem Wege an die GSE \u00fcbermitteln, um in den Genuss der betreffenden Steuergutschrift zu kommen (f\u00fcr die \u00dcbermittlung gibt es keine bestimmte Frist):<\/p>\n<ul>\n<li data-mce-word-list=\"1\">eine vorherige Mitteilung, in der sie den Gesamtbetrag der geplanten Investitionen, die voraussichtliche Verteilung des Kredits \u00fcber die Jahre und seine Verwendung angeben;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">einen Abschlussbericht, der nach Abschluss der Investitionen aktualisiert wird.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Es sei darauf hingewiesen, dass die Nutzung dieser Einrichtung mit der Nutzung des ZES Mezzogiorno vereinbar ist, die bereits in einem fr\u00fcheren Rundschreiben er\u00f6rtert wurde.<\/strong><\/p>\n<p><strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p><strong>KREDIT\u00dcBERGANG 5,0<\/strong><\/p>\n<p>Die Erleichterung der Industrie 4.0 ist jedoch nicht mit der Erleichterung <strong>Transition 5.0 <\/strong>(w\u00e4hrend letztere mit der SWZ Mezzogiorno vereinbar ist), die f\u00fcr in Italien ans\u00e4ssige Unternehmen (mit Ausnahme von Unternehmen, gegen die ein Konkursverfahren l\u00e4uft) vorgesehen ist, die <strong>1. Januar 2024 bis 31. Dezember 2025<\/strong> Investitionen in neue materielle und immaterielle Verm\u00f6genswerte gem\u00e4\u00df Anhang A und Anhang B des Gesetzes Nr. 232\/2016 im Rahmen von Innovationsprojekten zu t\u00e4tigen, aus denen sie hervorgeht <strong>eine Verringerung des Energieverbrauchs<\/strong>vorausgesetzt, dass dadurch eine Gesamtreduzierung des Energieverbrauchs der Produktionsstruktur im nationalen Hoheitsgebiet, auf die sich das Innovationsprojekt bezieht, von nicht weniger als <strong>3%<\/strong> oder alternativ eine Verringerung des Energieverbrauchs der betreffenden Prozesse durch die Investition von mindestens <strong>5%<\/strong>.<\/p>\n<p>Die Steuergutschrift, die nur zur Verrechnung verwendet werden kann, wird bei den folgenden Ma\u00dfnahmen ber\u00fccksichtigt:<\/p>\n<ul>\n<li data-mce-word-list=\"1\">bei Investitionen bis zu 10.000.000 EUR entspricht die Gutschrift einem Betrag von <strong>35%<\/strong>;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">bei Investitionen zwischen 10.000.000 EUR und 50.000.000 EUR betr\u00e4gt die Gutschrift <strong>5%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Der Betrag der oben genannten Steuergutschrift wird f\u00fcr jede Investitionstranche entsprechend erh\u00f6ht:<\/p>\n<ul>\n<li data-mce-word-list=\"1\">unter <strong>40%<\/strong> und die <strong>10%<\/strong>wenn sich der Energieverbrauch der Produktionsanlage um mehr als <strong>6%<\/strong> oder alternativ den Energieverbrauch der an der Investition beteiligten Prozesse um mehr als <strong>10%<\/strong>;<\/li>\n<li data-mce-word-list=\"1\">unter <strong>45%<\/strong> und die <strong>15%<\/strong>wenn sich der Energieverbrauch der Produktionsanlage um mehr als <strong>10%<\/strong> oder alternativ den Energieverbrauch der an der Investition beteiligten Prozesse um mehr als <strong>15%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die auf Jahresbasis umgerechnete Verbrauchsreduzierung wird auf der Grundlage des Energieverbrauchs berechnet, der im Gesch\u00e4ftsjahr vor Beginn der Investitionen verzeichnet wurde, wobei Schwankungen des Produktionsvolumens und externe Bedingungen, die den Energieverbrauch beeinflussen, unber\u00fccksichtigt bleiben.<\/p>\n<p>Voraussetzung f\u00fcr die Gew\u00e4hrung der Leistung ist die Vorlage entsprechender Bescheinigungen bei der GSE, die von einem unabh\u00e4ngigen Gutachter nach den im Dekret des MIMIT festgelegten Kriterien und Verfahren ausgestellt wurden.<\/p>\n<p>F\u00fcr die Zwecke sp\u00e4terer Kontrollen m\u00fcssen Personen, die die Steuergutschrift in Anspruch nehmen, unter Androhung des Entzugs der Verg\u00fcnstigung die entsprechenden Unterlagen aufbewahren, um die tats\u00e4chliche Entstehung und die korrekte Ermittlung der f\u00f6rderf\u00e4higen Kosten nachzuweisen. Zu diesem Zweck m\u00fcssen die Rechnungen, Bef\u00f6rderungspapiere und sonstigen Unterlagen \u00fcber den Erwerb der subventionierten Waren einen ausdr\u00fccklichen Hinweis auf die Bestimmungen von Artikel 38 der Gesetzesverordnung Nr. 19\/2024 enthalten. Die tats\u00e4chliche Entstehung der zuschussf\u00e4higen Kosten und deren \u00dcbereinstimmung mit den vom Unternehmen erstellten Buchhaltungsunterlagen muss durch eine entsprechende Bescheinigung eines Wirtschaftspr\u00fcfers oder einer Wirtschaftspr\u00fcfungsgesellschaft nachgewiesen werden.<\/p>\n<p>Bei dieser Gelegenheit m\u00f6chten wir Ihnen unsere besten Gr\u00fc\u00dfe ausrichten und stehen Ihnen f\u00fcr eventuelle Zweifel oder Kl\u00e4rungsanfragen gerne zur Verf\u00fcgung.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019art. 1, commi da 445 a 448, della Legge n. 207\/2024 (Finanziaria 2025) ha apportato alcune modifiche alle disposizioni di cui all\u2019art. 1, commi da 1051 a 1063, della Legge n. 178\/2020 (Finanziaria 2021), relative al credito d\u2019imposta riconosciuto alle imprese per gli investimenti in beni strumentali nuovi denominato \u201cIndustria 4.0\u201d, mentre i commi da [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[],"class_list":["post-560","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-blog"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/560","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=560"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/560\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=560"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=560"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=560"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}