{"id":1315,"date":"2025-10-21T10:06:00","date_gmt":"2025-10-21T08:06:00","guid":{"rendered":"https:\/\/studiodagostini.com\/?p=1315"},"modified":"2025-10-22T20:49:52","modified_gmt":"2025-10-22T18:49:52","slug":"neuerungen-bei-der-ermittlung-des-steuerpflichtigen-einkommens-bei-assoziierten-unternehmen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/rundschreiben\/2025\/10\/21\/neuerungen-bei-der-ermittlung-des-steuerpflichtigen-einkommens-bei-assoziierten-unternehmen\/","title":{"rendered":"Verb\u00e4nde - Neues zur Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens"},"content":{"rendered":"<p>Mit ihrem Verwaltungsschreiben vom 8. M\u00e4rz 2025 genehmigte die Europ\u00e4ische Kommission die in Titel X des Kodex des Dritten Sektors (Gesetzesdekret 117\/2017) enthaltenen Steuervorschriften, insbesondere die in Art. 80 und Art. 86 (letzterer ist spezifisch f\u00fcr Vereinigungen zur sozialen F\u00f6rderung - APS - und f\u00fcr Freiwilligenorganisationen - ODV).<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p>Zun\u00e4chst sei darauf hingewiesen, dass <strong><u>Das Inkrafttreten der ETS-Steuerregelung wird dazu f\u00fchren, dass die Pauschalsteuerregelung nach dem Gesetz 398\/1991 ab dem 1. Januar 2026 nicht mehr gilt.<\/u><\/strong>, die nur noch f\u00fcr ASDs und SSDs gelten, die nicht bei RUNTS registriert sind.<\/p>\n<p>Ab dem 1. Januar 2026 gilt f\u00fcr Einrichtungen des Dritten Sektors (ETS) insbesondere Folgendes <strong><u>nichtkommerziell<\/u><\/strong> die bei RUNTS registriert sind, k\u00f6nnen sich f\u00fcr eine pauschale Einkommensermittlung entscheiden <strong><u>Unternehmen<\/u><\/strong> durch Anwendung der folgenden Koeffizienten auf den Betrag der erzielten Einnahmen:<\/p>\n<ul>\n<li>5% f\u00fcr Einnahmen bis zu 130.000 EUR (7% bei Dienstleistungst\u00e4tigkeiten);<\/li>\n<li>7% f\u00fcr Einnahmen von 130.001 \u20ac bis 300.000 \u20ac (10% bei Dienstleistungst\u00e4tigkeiten);<\/li>\n<li>14% f\u00fcr Ums\u00e4tze \u00fcber 300.000 \u20ac (17% bei Dienstleistungst\u00e4tigkeiten).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Ein \u201cnicht-kommerzielles\u201d ETS wird definiert als ein ETS, das ausschlie\u00dflich oder \u00fcberwiegend T\u00e4tigkeiten im Interesse der Allgemeinheit aus\u00fcbt (ex-Art. 5 CTS) und wenn diese T\u00e4tigkeiten nicht-kommerziell sind, d. h:<\/p>\n<ul>\n<li><strong><u>wenn sie unentgeltlich oder gegen ein Entgelt durchgef\u00fchrt werden, das die tats\u00e4chlichen Kosten nicht \u00fcbersteigt<\/u><\/strong>. Die tats\u00e4chlichen Kosten werden ermittelt, indem zus\u00e4tzlich zu den direkten Kosten alle Kosten berechnet werden, die den T\u00e4tigkeiten von allgemeinem Interesse zuzuordnen sind, darunter auch die indirekten und allgemeinen Kosten, einschlie\u00dflich der finanziellen und steuerlichen Kosten;<\/li>\n<li>wenn die Einnahmen gr\u00f6\u00dfer sind als die Kosten, <strong><u>wenn die Einnahmen die entsprechenden Kosten in jedem Steuerzeitraum und in h\u00f6chstens drei aufeinanderfolgenden Steuerzeitr\u00e4umen um nicht mehr als 6 % \u00fcbersteigen<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Wird das ETS hingegen unter Anwendung der oben genannten Kriterien als \u201cgewerblich\u201d eingestuft, gilt die normale, nicht pauschale Einkommensermittlungsregelung f\u00fcr <u>alle<\/u> die im Laufe des Jahres erzielten (kommerziellen und nichtkommerziellen) Einnahmen.<\/p>\n<p>Daher sind kulturelle Vereinigungen, die heute <strong><u>Unternehmen<\/u><\/strong> und die von L. 398\/1991 Gebrauch machen, haben zwei Alternativen:<\/p>\n<ul>\n<li>wenn sie die Voraussetzungen f\u00fcr die Nicht-Handelbarkeit im Rahmen des ETS erf\u00fcllen, k\u00f6nnen sie sich bei RUNTS registrieren lassen und die oben erw\u00e4hnte spezielle Pauschalregelung in Anspruch nehmen;<\/li>\n<li>Ist dies nicht m\u00f6glich, k\u00f6nnen sie entweder die gew\u00f6hnliche Nichtpauschalregelung anwenden oder alternativ die Pauschalregelung nach Artikel 145 TUIR in Anspruch nehmen, die Folgendes vorsieht:\n<ul>\n<li>einen Rentabilit\u00e4tskoeffizienten von 15% der Einnahmen bis zu 15.493,71 EUR und 25% \u00fcber diesem Schwellenwert und bis zu 309.874,14 EUR <strong><u>f\u00fcr die Erbringung von Dienstleistungen<\/u><\/strong>;<\/li>\n<li>einen Rentabilit\u00e4tskoeffizienten von 10% der Einnahmen bis zu 25.822,84 EUR und 15% dar\u00fcber und bis zu 516.456,90 EUR <strong><u>f\u00fcr andere Aktivit\u00e4ten<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Bei dieser Gelegenheit m\u00f6chten wir Ihnen unsere besten Gr\u00fc\u00dfe ausrichten und stehen Ihnen f\u00fcr eventuelle Zweifel oder Kl\u00e4rungsanfragen gerne zur Verf\u00fcgung.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con la comfort letter dello scorso 8 Marzo 2025, la Commissione Europea ha approvato le norme di carattere fiscale contenute nel Titolo X del Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117\/2017), in particolare quelle di cui all\u2019art. 80 ed all\u2019art. 86 (quest\u2019ultimo \u00e8 specifico per le Associazioni di Promozione Sociale \u2013 APS \u2013 e per le [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[],"class_list":["post-1315","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-blog"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1315"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1318,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1315\/revisions\/1318"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1315"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1315"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1315"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}