{"id":1195,"date":"2025-05-20T13:19:00","date_gmt":"2025-05-20T11:19:00","guid":{"rendered":"https:\/\/studiodagostini.com\/?p=1195"},"modified":"2025-07-09T13:21:35","modified_gmt":"2025-07-09T11:21:35","slug":"regulierung-von-nicht-operativen-c-d-mantelgesellschaften","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/rundschreiben\/2025\/05\/20\/regulierung-von-nicht-operativen-c-d-mantelgesellschaften\/","title":{"rendered":"Disziplinierung von nicht-operativen Gesellschaften (so genannte Mantelgesellschaften)"},"content":{"rendered":"<p>Wir erinnern daran, dass gem\u00e4\u00df Artikel 30 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 724\/1994 in der Fassung des Gesetzesdekrets Nr. 192\/2024 Gesellschaften in der Form von Spa, Sapa, Srl, Snc oder Sas sowie Gesellschaften und K\u00f6rperschaften jeder Art, die nicht gebietsans\u00e4ssig sind und eine st\u00e4ndige Niederlassung im Hoheitsgebiet des Staates haben, als <strong><u>nicht-operativ<\/u><\/strong> (sog. \"aus Bequemlichkeit\") <strong><u>ob der Gesamtbetrag der<\/u><\/strong><u> <strong>Einnahmen, Zunahme der Vorr\u00e4te und des Einkommens,<\/strong><\/u> mit Ausnahme von au\u00dferordentlichen Posten, die sich aus der Gewinn- und Verlustrechnung ergeben, sofern dies vorgeschrieben ist, <strong><u>geringer ist als die Summe der Betr\u00e4ge, die sich aus der Anwendung der folgenden Prozents\u00e4tze ergeben<\/u><\/strong>:<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<ul>\n<li>1% f\u00fcr Wertpapiere und Beteiligungen, gem\u00e4\u00df Artikel 85 Absatz 1 Buchstaben c), d) und e) des konsolidierten Einkommensteuergesetzes, Anteile an Personengesellschaften, auch wenn sie als Finanzanlagen verbucht sind, erh\u00f6ht um den Wert der Forderungen;<\/li>\n<li>3% f\u00fcr das Anlageverm\u00f6gen, das aus unbeweglichem Verm\u00f6gen, einschlie\u00dflich vermietetem Verm\u00f6gen, besteht. F\u00fcr Immobilien der Katasterkategorie A\/10 wird der oben genannte Prozentsatz auf 2,5% reduziert; f\u00fcr Immobilien f\u00fcr Wohnzwecke, die w\u00e4hrend des Gesch\u00e4ftsjahres und der beiden vorangegangenen Jahre erworben oder neu bewertet wurden, wird der Prozentsatz weiter auf 2% reduziert; f\u00fcr alle Immobilien in Gemeinden mit weniger als 1.000 Einwohnern betr\u00e4gt der Prozentsatz 0,50%;<\/li>\n<li>6% f\u00fcr Schiffe ex Art. 8-bis, Abs. 1, Buchst. a), Pr\u00e4sidialerlass Nr. 633\/1972 (auch geleast);<\/li>\n<li>15% f\u00fcr sonstige Sachanlagen und immaterielle Anlagewerte, einschlie\u00dflich Finanzierungsleasing;<\/li>\n<\/ul>\n<p>au\u00dfer in F\u00e4llen des Ausschlusses (z. B. Unternehmen im ersten Steuerjahr) oder der besonderen Nichtanwendung.<\/p>\n<p>Der so genannte \"Operabilit\u00e4tstest\" zur \u00dcberpr\u00fcfung der Anforderungen bezieht sich auf die Einnahmen und Ertr\u00e4ge sowie die Werte der Aktiva und des Anlageverm\u00f6gens nach dem <strong><u>durchschnittliche Ergebnisse des Haushaltsjahres und der beiden Vorjahre<\/u><\/strong>.<\/p>\n<p>Der Wert der Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde ist gem\u00e4\u00df Artikel 110 TUIR anzunehmen, d. h. brutto nach Abzug der Abschreibungen, w\u00e4hrend bei geleasten Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nden die dem Leasinggeber entstandenen Kosten oder, falls keine Unterlagen vorliegen, die Summe der Leasingraten und des sich aus dem Vertrag ergebenden R\u00fcckzahlungspreises angenommen werden.<\/p>\n<p>Unternehmen, die als \"Mantelgesellschaften\" eingestuft werden, m\u00fcssen ein Mindesteinkommen angeben, das durch Anwendung der in Artikel 30 festgelegten Prozents\u00e4tze auf die Gesamtheit der Verm\u00f6genswerte ermittelt wird.<\/p>\n<p>F\u00fcr nicht-operative Unternehmen und Einrichtungen, <strong><u>die j\u00e4hrliche Mehrwertsteuergutschrift kann nicht zur Erstattung, Verrechnung oder \u00dcbertragung beantragt werden<\/u><\/strong>. Wenn <strong><u>f\u00fcr drei Steuerzeitr\u00e4ume<\/u><\/strong> Wenn das nicht operativ t\u00e4tige Unternehmen oder die nicht operativ t\u00e4tige Einrichtung in mehreren aufeinanderfolgenden Jahren mehrwertsteuerrelevante Ums\u00e4tze t\u00e4tigt, deren Wert unter den Mindesteinnahmen liegt, wird das Mehrwertsteuerguthaben nicht weiter vorgetragen und zwar, <strong><u>ist verloren<\/u><\/strong>.<\/p>\n<p>Bei dieser Gelegenheit m\u00f6chten wir Ihnen unsere besten Gr\u00fc\u00dfe ausrichten und stehen Ihnen f\u00fcr eventuelle Zweifel oder Kl\u00e4rungsanfragen gerne zur Verf\u00fcgung.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ricordiamo che, come previsto dall\u2019art. 30, comma 1, della Legge n. 724\/1994 e cos\u00ec come modificato dal D.Lgs. n. 192\/2024, le societ\u00e0 costituite sottoforma di Spa, Sapa, Srl, Snc o Sas, nonch\u00e9 le societ\u00e0 e gli enti di ogni tipo non residenti, con stabile organizzazione nel territorio dello Stato, si considerano non operativi (c.d. di [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[],"class_list":["post-1195","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-blog"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1195","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1195"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1195\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1197,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1195\/revisions\/1197"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1195"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1195"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/studiodagostini.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1195"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}