Gründe für die Beendigung und das Erlöschen des zweijährlichen Präventionskonkordats

Für alle Kunden, die die zweijährliche Präventionsvereinbarung gemäß Artikel 21 und 22 des Gesetzesdekrets 13/2024 abgeschlossen haben, sind bestimmte spezifische Gründe für den Verfall und die Beendigung der Wirkungen der CPB vorgesehen.

Insbesondere tritt das Konkordat außer Kraft, wenn aus der Steuerperiode bei denen eine der folgenden Bedingungen eintritt:

• der Steuerpflichtige modifiziert die Aktivität während des Zweijahreszeitraums der Vereinbarung im Vergleich zu der im Steuerzeitraum vor dem Zweijahreszeitraum ausgeübten Tätigkeit. Eine Beendigung liegt nicht vor, wenn dieselbe ISA für neue Tätigkeiten gilt;
• der Steuerpflichtige die Tätigkeit einstellen;
• der Steuerpflichtige hält sich an die Pauschalregelung (falls zutreffend);
• das Unternehmen oder die Einrichtung betroffen ist von außergewöhnliche Transaktionen Fusion, Spaltung, Einbringung;
• das Unternehmen von Menschen oder die Vereinigung ohne Rechtspersönlichkeit wird beeinflusst durch Änderungen in der Unternehmensstruktur Erhöhung der Zahl der Mitglieder oder Gesellschafter;
• der Steuerpflichtige erklärt Einkünfte, die höher sind als 7.746.853,50 Euro (mit Ausnahme von Erlösen aus dem Verkauf von Aktien, Anleihen oder Beteiligungen oder anderen Wertpapieren oder ähnlichen Finanzinstrumenten, die keine Finanzanlagen darstellen).

Stattdessen tritt das Konkordat außer Kraft für seine beiden Steuerzeiträume in den folgenden Fällen:

1. das Vorhandensein von nicht deklarierten Vermögenswerten oder das Nichtvorhandensein oder die Nichtabzugsfähigkeit von erklärten Verbindlichkeiten in Höhe von mehr als 30 % der erklärten Einnahmen in den Steuerzeiträumen, die Gegenstand der Vereinbarung sind, oder im vorangegangenen Steuerzeitraum, oder andere Verstöße von nicht geringer Bedeutung. Sie werden als nicht geringfügig angesehen:
   1. die Verstöße gegen das Gesetzesdekret 74/2000 (betrügerische, falsche oder unterlassene Erklärungen, Ausstellung von Dokumenten für nicht existierende Transaktionen, Verheimlichung oder Vernichtung von Buchhaltungsunterlagen oder Nichtabführung von bescheinigten Quellensteuern, Nichtabführung der Mehrwertsteuer und unrechtmäßige Entschädigungen über die vorgesehenen Schwellenwerte hinaus sowie alle anderen in demselben Dekret genannten Straftaten) in Bezug auf die von der Vereinbarung erfassten Steuerzeiträume;
   2. die ungenaue oder unvollständige Meldung von Daten, die für die Anwendung der ISA relevant sind, in einem Ausmaß, das zu einem um mehr als 30 % niedrigeren Einkommen oder Nettowert der dem Übereinkommen unterliegenden Erzeugung führt;
   3. Nichtabgabe der Einkommensteuer- und regionalen Gewerbesteuererklärungen, der Ersatzsteuererklärungen oder der jährlichen MwSt.-Erklärungen (Artikel 1 Absatz 1, Artikel 2 Absatz 1 und Artikel 5 Absatz 1 des Gesetzesdekrets 471/1997) für die Jahre, auf die sich der Vergleich bezieht;
   4. die fehlende oder nicht rechtzeitige elektronische Speicherung und telematische Übermittlung der Daten auf den Quittungen oder die Unvollständigkeit bzw. Unwahrheit dieser Daten oder die fehlende Ausstellung von Steuerbescheinigungen, Steuerquittungen oder Beförderungsdokumenten oder die Ausstellung solcher Dokumente für Beträge, die niedriger sind als die tatsächlichen Beträge (Artikel 6 Absatz 2-bis) und Absatz 3 des Gesetzesdekrets Nr. 471/1997), die in einer Anzahl von mindestens drei an verschiedenen Tagen beanstandet werden;
   5. den Ausschluss von der Einsichtnahme und Prüfung von Dokumenten, Registern oder Buchhaltungsunterlagen (Artikel 9 Absatz 2 des Gesetzesdekrets 471/1997);
   6. Nichtinstallation oder Manipulation der Vorrichtungen für die Ausstellung von Steuerbescheinigungen oder die Verwendung dieser Vorrichtungen (Artikel 11 Absätze 5 und 5-bis des Gesetzesdekrets 471/1997 und Artikel 2 des Gesetzes 18/1983);
2. wenn die erklärten Daten und Informationen nach einer Änderung oder Ergänzung der Steuererklärung zu einer anderen Quantifizierung des Einkommens oder des Nettoproduktionswerts führen als die, auf deren Grundlage die Annahme des Vergleichsvorschlags erfolgt ist;
3. in der Steuererklärung Daten angegeben werden, die nicht mit den für die Zwecke des Vergleichsvorschlags offengelegten Daten übereinstimmen;
4. festgestellt wird, dass eine der in den Artikeln 10 und 11 des Decreto Legislativo 13/2024 genannten Voraussetzungen für den Zugang zum CPB nicht erfüllt ist;
5. die Zahlung der Beträge, die aufgrund der automatisierten Kontrolltätigkeit der Agentur der Einnahmen geschuldet werden, entfällt.

Die unter Buchstabe a) Nummern 1 und 2 sowie Buchstabe e) genannten Zuwiderhandlungen sind für die Verwirkung nicht relevant, wenn der Steuerpflichtige seine Lage durch Reue bereinigt hat, sofern die Zuwiderhandlung nicht bereits festgestellt wurde und jedenfalls keine Zugriffe, Nachprüfungen, Prüfungen oder sonstigen behördlichen Kontrollmaßnahmen begonnen haben, von denen der Täter oder die mitverantwortlichen Personen förmliche Kenntnis hatten.

Im Falle der Verwirkung der Vereinbarung bleiben die unter Berücksichtigung des vereinbarten Einkommens und des Nettoproduktionswerts ermittelten Steuern und Beiträge fällig, wenn sie höher sind als die tatsächlich erzielten Werte.

Bei dieser Gelegenheit möchten wir Ihnen unsere besten Grüße ausrichten und stehen Ihnen für eventuelle Zweifel oder Klärungsanfragen gerne zur Verfügung.